Resumen de procedimiento de auditoria

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Muestreo de auditoría (AU 530)

• Objetivo del muestreo:

proporcionan una base razonable para que el auditor llegue a conclusiones respecto de la población del cual es seleccionada la muestra

• muestreo en auditoría:

selección y evaluación de menos del 100% de partidas seleccionadas que sean representativas y proporcione una base razonable para concluir respecto de la población

para que el auditor evalúe los resultados del muestreo en auditoría el auditor deberá evaluar:

1. El resultado de la muestra, incluyendo el riesgo de la muestra
2. si el muestreo ha proporcionado una base razonable para conclusiones acerca de la población sometida al muestreo

• Riesgo de muestreo

se genera cuando la conclusión del auditor es diferente respecto al total de la población bajo el mismo procedimiento que se efectuó de la auditoría.

• ¿Qué se debe tener en consideración?

• Considerar el propósito del procedimiento de auditoría
• determinar el tamaño de la muestra que sea suficiente para reducir el riesgo de mostrar un nivel aceptablemente bajo.

El tamaño de la muestra podría ser en partidas físicas (pruebas de control) o unidades monetarias (pruebas sustantivas).

mientras menor sea el riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar, mayor será el tamaño de la muestra necesaria. Por otro lado, el tamaño de la muestra puede ser determinado mediante fórmulas estadísticamente calculada o mediante el juicio profesional.

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• ¿Cómo seleccionar las partidas?

1. Aleatorio: TODOS tienen las mismas posibilidades de salir en la población
2. Dirigido: se dirige el muestreo hacia algo en específico

Cuando no tengo conocimiento sobre el tipo de muestras aplicó el muestreo aleatorio, en cambio cuando tengo dudas sobre algo en específico (cliente/línea de producción) ahí se ocupa el dirigido

• Efectuar procedimientos de auditoría

• se deben efectuar el procedimiento auditoría sobre cada partido ha seleccionado
• si no se puede aplicar a la partida seleccionada se debe efectuar el procedimiento sobre la partida que la sustituye.
• si no se puede aplicar los procedimientos auditoría diseñados o los procedimientos alternativos el auditor debiera tratar esa partida como una desviación de control recomendado

El auditor deberá investigar la naturaleza y la causa de cualquier desviación o representación incorrecta identificada y evaluar su posible efecto en el procedimiento de auditoría

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Informar sobre Estados financieros (AU 700)

• formarse una opinión sobre los Estados financieros

el auditor deberia evaluar en vista del marco de preparación y presentación de la información financiera aplicable:

1. Si los Estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables
2. las políticas contables son seleccionadas y aplicadas de acuerdo con el marco para la preparación y presentación de la información financiera aplicable
3. las estimaciones contables son razonables
4. la información es pertinente, fiable, comparable y entendible
5. los Estados financieros proporcionan relaciones adecuadas para permitir a los usuarios entender el efecto de transacciones y hechos significativos
6. la terminología es apropiada

• La evaluación por el auditor para que los Estados financieros estén representados razonablemente también debiera incluir:

1. la presentación estructurada
2. si los Estados incluyen las notas relacionadas

• Opinión sin modificaciones

es decir que la opinión por parte del auditor es limpia y sin salvedades (observaciones) y que los Estados financieros están presentados razonablemente

• modificar la opinión

si el auditor concluye que los financiero no están presentados razonablemente debería analizar el asunto con la administración y dependiendo al acuerdo que lleguen, deberá determinar si es necesario modificar la opinión (la modificación puede ser por énfasis o encontraron salvedades)

Estructura del informe del auditor (AU 700)

• Título y destinatario

en el título se debe incluir la palabra independiente para indicar que fue realizado por un auditor independiente e indicar a quiénes va dirigido

• párrafo introductorio (Análisis efectuado por un auditor independiente de EE. FF)

• se identifican a las entidades auditadas
• que Estados financieros fueron auditados
• el título de cada estado
• se identifica la fecha del periodo por cada estado financiero

• Responsabilidad de la administración por los Estados financieros

en el informe del auditor se debe indicar como un título la responsabilidad de la administración y tener en consideración que la administración es responsable de la preparación y presentación de la información financiera razonable de los Estados financieros de acuerdo al marco de preparación y presentación de la información financiera aplicable de acuerdo a NIIF, la responsabilidad incluye diseño, implementación y mantención de un control interno adecuado