Resumen de procedimiento de auditoria

CLASE 1.

Conceptos generales:

Auditoria: es la acumulación y evaluación de la evidencia de la información para reportar el grado de correspondencia. Debe ser realizada por una persona independiente y competente.

Distinción entre auditoria y contabilidad:

La contabilidad es el registro, clasificación y suma de sucesos económicos de manera lógica, con el propósito de informar.

Cuando se auditan los datos contables, los auditores se enfocan en determinar si la información registrada refleja adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron durante el periodo contable. El auditor debe tener pericia en la acumulación e interpretación de la evidencia de la auditoría.

Tipos de auditoria:

1. Auditoria operacional: evalúa la eficiencia y eficacia de los métodos de operación de una organización. 
2. Auditoria de cumplimento: determina si la entidad auditada aplica correctamente las reglas o reglamentos que se encuentran establecidos. 
3. Auditoria de estados financieros: determina si los estados financieros han sido elaborados de acuerdo con los criterios establecidos. El objetivo por parte de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que presentan razonablemente. 

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Tipos de auditores:

Auditores internos: auditan la administración. Debe ser independiente. Reporta al presidente u a otro alto funcionario ejecutivo

Firmas de auditoría: PWC, EY, KPNG, Deloitte, etc.

Instituciones reguladoras: superintendencia de salud, pensiones, educación, seguridad social, etc.

Servicio de puestos internos

CLASE 2 - PARTE 1

Relación con los estados financieros (AU 200)

Propósito de una auditoria: proporcionar a los usuarios una opinión del auditor respecto a si los estados financieros están presentados razonablemente. Debe estar de acuerdo con las NAGAs y requerimientos éticos. Debe ser razonable es decir de un nivel alto de aceptación según evidencia encontrada (no es absoluto).

Objetivos generales del auditor: 

1. Obtener una seguridad razonable.
2. Informar sobre los estados financieros y comunicar según lo requieren las NAGAs de acuerdo a los hallazgos del auditor.

Requerimientos éticos relacionados con una auditoría de estados financieros: El auditor debe ser independiente de la entidad cuando efectúe un trabajo de acuerdo con NAGAs, a menos que:

1. las NAGAs indiquen lo contrario
2. la ley o regulación requieran que el auditor acepte el trabajo e informe sobre los estados financieros.

Si no es independiente ni cumple con estos criterios el auditor está impedido de informar de acuerdo con NAGAs.

Escepticismo profesional: Siempre debe haber escepticismo ante lo mostrado y leído en registros anteriores. Estando alerta a lo siguiente: 

• Evidencia de auditoría que contradice a otra evidencia de auditoría obtenida.
• Información que hace cuestionar la fiabilidad de documentos y de las respuestas a las indagaciones que serán utilizadas como evidencia de auditoría.
• Condiciones que pueden indicar un posible fraude.
• Circunstancias que sugieren la necesidad de procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por NAGAs.

Sirve si se desea reducir riesgos como:

• Pasar por alto circunstancias inusuales.
• Generalizar demasiado al determinar sus conclusiones.
• Utilizar supuestos inapropiados al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados de éstos.

Escepticismo profesional y evidencia de auditoría: Es necesario para una evaluación critica, esto incluye cuestionar evidencia contradictoria y la fiabilidad asegurándose que toda información es genuina, suficiente y apropiada. No supone honradez ni des honradez en la administración. Manteniendo escepticismo profesional.

Juicio profesional: Debe estar al planificar y efectuar una auditoria. Se debe considerar en relación con decisiones respecto a lo siguiente:

• Importancia relativa y riesgo de auditoría.
• La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría utilizados.
• Evaluar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia
• La evaluación de los juicios de la Administración al aplicar el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable.
• Alcanzar conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida.

EVALUACIÓN DEL JUICIO PROFECIONAL DE UN AUDITOR: 

• puede ser evaluado basado en si el juicio alcanzado refleja una aplicación competente de las normas y de los principios contables y si es apropiado en vista de y en consecuencia con, los hechos y las circunstancias que eran de conocimiento del auditor hasta la fecha del informe.
•  Debe ser ejecutado en toda la auditoria y tener una apropiada documentación.
• Se requiere que el auditor prepare documentación suficiente para permitir que un auditor experimentado, que no tiene una relación anterior con la auditoría, entienda los juicios profesionales efectuados para alcanzar conclusiones.

 Cumplir con todas las Secciones de auditoría pertinentes a la auditoría: 

El auditor debiera cumplir con todas las Secciones de auditoría pertinentes a la auditoría.

En ciertos trabajos de auditoría, se puede requerir que el auditor cumpla con otros requerimientos de auditoría además de las NAGAs. (como las leyes)

El auditor también puede efectuar la auditoría de acuerdo con NAGAs y:

• Normas de auditoría establecidas por el “Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)”,
• Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) – “International Standards on Auditing (ISAs)” emitidas por IFAC,
• Normas gubernamentales de auditoría,
• Normas de auditoría de una jurisdicción o de un país específico.

CLASE 2 – PARTE 2

TÉRMINOS DEL TRABAJO (AU 210)

El objetivo del auditor es aceptar un trabajo de auditoría para un cliente nuevo o existente solo cuando la base sobre la cual será efectuado ha sido acordada y es posible: