Resumen ejecutivo 3: “Presupuestos de gastos fiscales 2018”

Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Economía

Economía Publica

Alarcón Carreón Rocío

10 de septiembre de 2018

Resumen ejecutivo 3: “Presupuestos de gastos fiscales 2018”

Este documento nos presenta los gastos fiscales, así como los conceptos centrales de estos impuestos para analizarlos a partir de la clasificación, que mencionare más adelante. Esta clasificación se basa en su similitud en cuanto a sus características de su forma de operación, este presupuesto de gastos no contiene algunos de ellos por lo que su análisis se debe de hacer de manera individual ya que se podría mal interpretar los resultados. La clasificación se hace de la siguiente manera:

Impuestos sobre la renta empresarial (ISRE): El ISRE se contemplan en diferentes tratamientos como son las deducciones, exenciones, regímenes especiales o sectoriales, diferimientos y facilidades administrativas y subsidios para el empleo. Las estimaciones se encuentran subdivididas como:

• Deducciones, sobresale la deducción por adquisición de automóviles de combustión interna por un monto de 175 mil pesos y los automóviles híbridos eléctricos y con motor de hidrogeno con un monto de 250 mil pesos por unidad. Ambas cantidades representan una deducción de 78.5% del gasto fiscal total.
• Exenciones, los diversos tratamientos diferenciales exentan parte de la renta potencialmente gravable. Las exenciones sobresalientes son las de organismos descentralizados y las entidades federativas.
• Regímenes especiales o sectoriales, se aplican a las empresas y personas físicas dedicadas exclusivamente a la agricultura, ganadería, pesca o silvicultura. Consiste en una exención para el primer tramo de ingresos y una reducción del impuesto para el segundo tramo de ingresos. El sector primario incluye la exención de 20 UMAs anuales aplicable por cada socio con un límite de 200 UMAs anuales, así como la reducción del 30% del ISR.
• Diferimientos, tienen la característica común de generar perdidas de ingresos en el ejercicio presente, las cuales se deberían recuperar en ejercicios fututos. Los diferimientos significativos son las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones, la deducción inmediata de la inversión para las micro y pequeñas empresas, así como la de la maquinaria y equipo para la generación de energía de fuentes renovables. Representan en conjunto el 82.4% del total diferido.
• Facilidades administrativas, son los tratamientos que en el ISR permiten la deducción de erogaciones del contribuyente sin documentos comprobatorios que cumplan con los requisitos fiscales. Un ejemplo de facilidad administrativa consiste en permitir a los contribuyentes del sector primario la deducción, hasta un porcentaje de sus ingresos.
• Subsidio para el empleo, se permite por medio de este, a los contribuyentes que obtiene ingresos por salarios de 2.7 salarios mínimos anuales aproximadamente, reducir su impuesto a pagar. Se hizo con el fin de mejorar el ingreso de los trabajadores, sin embargo, también beneficia a las empresas. Se estima que el subsidio sea 0.20% del PIB.

Impuestos sobre la renta de personas físicas (ISR): contemplan diversos tipos de tratamientos diferenciales, incluyendo:

• Deducciones, las deducciones de personas físicas se clasifican en cuatro rubros: deducciones asociadas a gastos de seguridad social, de asistencia social, relacionadas con el ahorro y las relativas a los servicios educativos. En el marco normativo se contemplan la deducción de 10 distintos tipos de gasto personal realizados por los contribuyentes. Estas representan un gasto fiscal porque reducen la base gravable y la tasa efectiva. Destaca por su monto los gastos fiscales asociados a las deducciones de intereses reales de créditos hipotecarios, de honorarios médicos, de primas de seguros de gastos médicos y colegiaturas. Estos cuatro rubros, representan el 84.7% del total de los gastos fiscales por deducciones personales.
• Exenciones, a través de este rubro se exentan del ISR ciertos tipos de ingresos, actos o actividades, que conforme a la estructura deberían ser objeto del impuesto. Las exenciones que resaltan por la gran perdida son las jubilaciones, los ingresos por concepto de prestaciones de previsión social, otros ingresos por salarios y los provenientes de cajas y fondos de ahorros. La exención por salarios es la mas predominante ya que se ubica con 0.63% del PIB y representa el 87.3% del monto total por exenciones en el ISR.
• Regímenes especiales o sectoriales, en esta categoría se incluyen cuatro regímenes especiales: el régimen de incorporación fiscal (RIF); régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras; las deducciones de diversos conceptos similares a los que efectúan las empresas en el régimen de base de efectivo que aplica para las personas físicas con actividades empresariales y profesionales; el régimen para pequeños productores del sector primario. El porcentaje de los regímenes especiales o sectoriales respecto al PIB es de aproximadamente 0.12%.
• Diferimientos, entre los gastos fiscales por diferimientos en el ISR de personas físicas la de mayor monto de deducción inmediata de la inversión para las micro y pequeñas empresas, la cual asciende a 707 millones de pesos, es decir, 0.0030% del PIB.

Impuestos al valor agregado (IVA): contempla dos tipos de tratamientos diferenciales: el régimen de exención y el de las tasas reducidas (tasa cero a bienes y servicios diferentes de las exportaciones: