Clase n°4 SANCIONES INTERESES MORATORIOS (Art.634 E.T.)

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PARAGRAFO 2. La sanción por correcciones de las declaraciones se aplicara sin perjuicio de los intereses de mora, que se genere por los mayores valores determinados.

PARAGRAFO 3. Para efectos dl cálculo de la sanción de que trata este articulo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.

PARAGRAFO 4. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la corrección de que trata el artículo 589 del E.T.

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Presentación de la Reforma Tributaria en Colombia

¿Qué es una reforma tributaria?

La reforma tributaria es un cambio estructural que se le dio al sistema TRIBUTARIO colombiano, que tiene como objetivo reforma este sistema estructural tributario, fortalecer los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones"

Al hablar de tributación, se hace referencia a los impuestos que las personas, empresas u organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por ejemplo: tener una propiedad, utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a cabo una actividad, etc. Estos pagos constituyen la mayoría de los ingresos del Estado; con éstos, éste realiza inversión social y de infraestructura, paga sus gastos administrativos, etc. En los diferentes países existe una estructura de impuestos, la cual determina quién o quiénes deben o no pagar impuestos, así como el motivo de ello, la cantidad que deben pagar, etc.

¿Cuántas reformas se han hecho?

Durante las últimas dos décadas Colombia ha necesitado de 12 reformas tributarias para aumentar su recaudo y reducir brechas de carácter social, económico y físico.

Con el objetivo de lograr equilibrio en las finanzas públicas en el corto y mediano plazo, durante los últimos 24 años Colombia ha tenido 13 intervenciones en su sistema tributario a través de reformas presentadas al Congreso de la Republica.

Las decisiones que en su debido momento han tomado los ministros de Hacienda de turno desde 1990 con Rudolf Holmes quien ejerció ese cargo en el Gobierno de Cesar Gaviria, hasta la más reciente intervención hecha por el gobierno del presidente Juan Manuel Santos, bajo la tutela del ministro Mauricio Cárdenas, han tenido efectos que como todo en la vida genera tranquilidad a unos y molestias a otros.

Según información extraída de documentos del Ministerio de Hacienda, estos son los cambios que se han registrado en cada una de las modificaciones hechas por distintos gobiernos a través de reformas tributarias.

Ley 49 Reforma Tributaria de 1990.

Renta: Reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar.IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)

Tarifa general del 10% al 12%.Otros: Reducciones arancelarias

IMPACTO 0,9% EN EL PIB

Ley 6 Reforma Tributaria de 1992

Renta: Aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del Estado (EICE)IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar.

Tarifa general del 12% al 14% en 5 años. Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.

IMPACTO 0,9% PIB

Ley 223 Reforma Tributaria de 1995

Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.IVA: Tarifa general al 16%Otros: Se creó el impuesto global a la gasolina.

IMPACTO: 1.3% PIB

Ley 488 Reforma Tributaria de 1998

Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos gremiales.IVA: Se gravó transporte aéreo nacional

Tarifa general al 15% a finales de 1999.Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)

IMPACTO: 0.4% PIB

Ley 633 Reforma Tributaria de 2000IVA: Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos.

Tarifa general del 16%.Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.

IMPACTO: 1.8% PIB

Ley 788 Reforma Tributaria de 2002

Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.

- Nuevas rentas exentas.

- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.IVA: Ampliación de la base.

Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes.

-Tarifa de 20% para telefonía celular.

IMPACTO: 0.8% PIB

Ley 863 Reforma Tributaria de 2003

Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).

Creación de la deducción por inversión del 30%.IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%

- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)

- Creación del impuesto la patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio > $3.000 millones.)

IMPACTO: 1.7% PIB

Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006

Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del 2007.

Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.

Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión

Eliminación del impuesto de remesas.IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000 millones).

GMF de 4 X 1000 permanente.

IMPACTO: -0.4% PIB

Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009

Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones en activos fijos productivos. Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones