EJERCICIOS COMPLETOS AUDITORIA

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5.- La empresa OPAMODA, C.A. (Rif J-38798675-2) se encuentra ubicada en la ciudad de Porlamar y se dedica a la venta de ropa al mayor. Su personal está conformado por seis vendedores, dos cajeras, dos depositarios, dos supervisores, dos agentes de seguridad y el administrador Danilo Salcedo; todos ellos divididos en dos turnos. OPAMODA, C.A. se distingue por el buen trato que los vendedores brindan a sus clientes; por ello, acuden de manera frecuente. La empresa ha desarrollado en el mercado de manera rápida. Sin embargo, no se ha adecuado a las exigencias tecnológicas.

En la temporada comprendida entre julio y septiembre del año 2010, veinte clientes solicitaron al respectivo supervisor de turno, ser atendido por el administrador de la empresa, el cual accedió a estas peticiones, los mismos manifestaron haber tenido inconvenientes con el monto de su factura. A su vez, el administrador concluyó que eran errores comunes motivados a la afluencia masiva de clientes. Además, los consideró pocos significativos por lo cual pudo solucionar estos inconvenientes. Durante el año 2011 en la temporada de semana santa, los clientes realizaron reclamos por el mismo motivo. Pero esta vez, fue mayor la cantidad de inconvenientes y por montos significativos.

Aunado a la situación, el administrador decidió estudiar detalladamente los reclamos, de acuerdo a esto, el problema consistía en que el monto del comprobante arrojado por el punto de venta era superior al monto de la factura, pero esto no significaba con exactitud que se había realizado un crédito mayor, también existía la posibilidad de que se había dejado de facturar alguna prenda de vestir y el cliente percibía el inconveniente al momento de realizar un cambio en las prendas de vestir y las mismas no se encontraban descritas en la factura, impidiendo realizar el cambio; en otros casos el problema era detectado luego de realizar la respectiva comparación entre el comprobante y la factura. En este sentido, el gerente decidió realizar los cambios solicitados por cada cliente puesto que alegaban haber cancelado dicha prenda (así lo demostraba el comprobante del punto de venta) o en caso contrario devolverles la diferencia a favor del cliente. El Sr. Danilo le informó la situación al dueño Manuel Velásquez, expresando su preocupación porque se estarían generando pérdidas por montos significativos y un período muy corto, además que la problemática no era la primera vez que se presentaba. Por ello, el dueño decidió contratar a la firma de auditores UDONE.

Después de haber aplicado las respectivas pruebas a las cuentas de efectivo, bancos e inventarios, y realizar las investigaciones pertinentes, y los procedimientos de conciliaciones bancarias, toma física de inventarios y arqueos de caja, este último se realizó de manera sorpresiva al finalizar la jornada de trabajo con el propósito de no interrumpir las actividades rutinarias. De estas evidencias, se determinó que las cajeras realizaban un cuadre entre las ventas facturadas y los pagos realizados por el punto de venta; determinando la cantidad por concepto de ventas registradas (las facturas estaban por montos inferiores) y los pagos realizados por el punto de venta, de existir alguna diferencia y la compensaban con el efectivo que se encontraban en caja y sustraían lo restante.

Una vez detectado el fraude cometido, el dueño decidió despedir a las dos cajeras, y le informó al administrador que contratara dos nuevas empleadas para las vacantes. El señor Danilo procedió a contratar de forma apresurada a dos nuevas cajeras, por lo cual no verificó si disponían de la experiencia que exige el cargo y tampoco realizó la inducción necesaria. Para el año 2012 OPAMODA, C.A. experimentó un nuevo crecimiento económico demandando mayor cantidad de mercancía, por lo cual designaron nuevas funciones a su personal. En el caso de las cajeras, tenían que atender a los proveedores para concretar las compras puesto que el administrador no podía realizar los pedidos con la regularidad necesaria.

El contador externo le manifestó al dueño que las facturas de los proveedores y planillas de depósitos no se estaban realizando ni entregando a él, en la fecha correspondiente. Partiendo de lo expuesto anteriormente, el señor Manuel decidió solicitar de nuevo los servicios de la firma de auditores UDONE, la cual realizó los procedimientos necesarios del caso. De estas evidencias, se determinó que los montos reflejados en las cuentas Caja y Proveedores no eran los exactos. Esto era consecuencia de la gran demanda de mercancía y la falta de comunicación con los proveedores. De acuerdo con esto, al momento de presentarse los proveedores en el establecimiento, las cajeras realizaban el pedido y el respectivo pago con el efectivo disponible en caja.

Determine los controles necesarios para evitar el fraude en la empresa OPAMODA.

6.- Supóngase que un auditor independiente está examinando los estados financieros de una pequeña institución no lucrativa. Se encuentra que el sistema de contabilidad es manejado por una sola persona la cual expide cheques, registra y deposita las entradas a caja y efectúa los asientos de todas las operaciones. El auditor independiente sugiere que hace falta por lo menos una persona más para que haya un control mínimo del sistema de contabilidad.

- La gerencia está de acuerdo en contratar a una persona más. Indicar en qué forma se deben dividir las tareas de contabilidad entre las dos personas, con el fin de maximizar la probabilidad de que el activo esté protegido y los registros contables sean confiables.

- La gerencia no acepta la sugerencia de contratar a otra persona. ¿Qué cursos de acción alternativos puede seguir el auditor independiente?

7.- La empresa Margarita Turística, C.A. se dedica a la venta de boletos aéreos (nacional e internacional); venta de viajes en cruceros; paquetes turísticos a hoteles; campamentos turísticos en Los Roques, Morichal Largo y Canaima. El procedimiento para la venta de los mismos es la recepción de las solicitudes del cliente por parte de los promotores de venta; éstos registran en sistema el tipo de servicio y emiten un reporte que se lo consignan al cliente para que pasen con la encargada del departamento de caja. Dicha encargada recibe al cliente, le solicita el pago y emite factura, luego la cajera envía a la Administración los reportes con los comprobantes de pago para su registro en sistema y envío a depósitos en cuentas bancarias.

Durante una auditoría, el encargado se percató revisando los vouchers de depósitos que se repetía constantemente un número de cuenta cliente y que en un proceso exhaustivo de inspección