En los siguientes casos reconozca las debilidades del control interno. Luego señale, sintéticamente, para cada caso los problemas contables que las fallas puedan provocar y las recomendaciones.

...

- Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados según el tipo de producto) no están prenumeradas.

La prenumeración es un procedimiento adecuado. La no prenumeración de facturas es una falla grave de control interno, debería existir un control que por toda entrega de mercadería exista la correspondiente factura, y que a su vez esta última se encuentre adecuadamente contabilizada. En caso de entregas parciales mediante remitos deberá verificarse su posterior facturación en su totalidad. Efecto contable: pueden omitirse de contabilizar ventas

- El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y cobranzas). Y, a su vez las concilia.

Existe una falla grave de control interno; falta de una adecuada separación de funciones. Debería existir separación de funciones entre el sector de facturación, créditos, y cobranzas. Efecto contable: los saldos de clientes que arroja el sistema de cuentas corrientes no son confiables

Compras

- Los informes de recepción no son prenumerados.

Es una falla de control interno; deberían ser prenumerados. A efectos de poder controlar que los ingresos de mercadería han sido contabilizados en su totalidad, se requiere que los informes de recepción sean prenumerados (de este modo se evitan omisiones en la contabilización de los mismos.)

- En el sector de compras no se mantiene una copia de las órdenes de compras emitidas.

Es una falla de control interno, debería mantenerse una copia en el sector de compras, a efectos de verificar su posterior cumplimiento por parte del proveedor Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto contable.

- Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.

Es una falla de control interno, deberían ser autorizadas por un funcionario responsable verificando que la compra se le adjudique a aquel proveedor que ofrece las mejores condiciones. Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto contable

- No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del proveedor.

Es una falla grave de control interno, debería controlarse las facturas de proveedores con la orden de compra, para verificar que los precios y condiciones facturadas por el proveedor sean las acordadas. Efecto contable: Pueden llegar a contabilizarse compras por montos incorrectos, ya que no serían los acordados con el proveedor.

- No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido).

Es una falla de control interno, se debería definir los puntos de repedido para cada producto a efectos de evitar quiebras de stock, por falta de materias, materiales, mercedarias etc. Y debería contemplarse las demoras en las entregas. Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto contable, ya que si se producen pérdidas de ventas por falta de stock, la contabilidad reflejará esa realidad.

- No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de materias primas.

A efectos de obtener los mejores precios, condiciones, calidades etc. Se requiere que se soliciten presupuestos a distintos proveedores. Representa una falla de control interno ya que no se puede verificar que se estén realizando las compras en la forma mas conveniente para la empresa. No tiene efecto contable, pero aumenta el riesgo de que el costo de los bienes exceda su valor recuperable.

Producción:

- Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes de cambio.

En realidad, más que una falla de control interno podría considerarse que en este caso existe un erróneo tratamiento contable, ya que los gastos extraordinarios se imputan como ordinarios con su consecuente efecto. Distorsiona la información interna de gestión e impide su comparabilidad con otra información tanto vertical como horizontal. No permite determinar adecuadamente los costos de los productos según normas contables vigentes. En los estados contables se debe identificar por separado los resultados ordinarios de los extraordinarios.

- El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.

Es una falla de control interno; debería existir una adecuada política en relación con la seguridad y la custodia física de los bienes. Debería existir un responsable a cargo de la custodia de los bienes. Efecto contable: Podrían producirse faltantes de stock no detectados por la contabilidad.

- No se toma inventario al cierre del ejercicio (costo: determinado por diferencia de inventario).

Conviene recordar que cuando se determina el costo por diferencia de inventario ( método global ) el mismo se determina de la siguiente manera:

CMV = EI + C – EF

( Costo de mercadería vendida = Existencia inicial + Compras – Existencia Final )

Por ello de no practicarse un inventario final la sociedad se vería limitada para determinar el costo de mercadería vendida, y el saldo final de bienes de cambio..

Por eso es una falla de control interno, cuyo efecto contable es el mencionado en el párrafo anterior.

Aclaremos en segundo lugar que con el hecho de determinar el costo de los productos vendidos por diferencia de inventario se pierde la posibilidad de determinar las diferencias de inventario ya que no existen registros de dónde se pudiera determinar la existencia de productos al cierre de un ejercicio

Las diferencias de inventario que pudieran existir quedan cargadas al costo de la mercadería vendida.

.

- No se efectúa análisis de obsolescencia del inventario.

Es una falla de control interno y se debería contar con un análisis de tal naturaleza no solo a efectos de información de gestión sino también a efectos de la correcta valuación de los inventarios al cierre. La obsolescencia podría ser consecuencia de una inadecuada planificación de los volúmenes de compra, debido a cambios en los gustos del consumidor que afectó la demanda por parte de éste,