La Contabilidad de Ingresos Impuestos.

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Current Financial Accounting Income Exceeds Current Taxable Income

- Los ingresos o ganancias son incluidas en el "financial accounting income antes de ser incluidas en el "taxable income".

- Los gastos y pérdidas son deducibles para computar el "taxable income" antes de la deducción en el "financial accounting income".

Current Financial Accounting Income Is Less Than Current Taxable Income

- Los ingresos y ganancias son incluidas en el "taxable income" antes de ser incluidas en el "financial accounting income".

- Las perdias y gastos son deducibles en el computo del "financial accounting income" antes de ser deducible del "taxable income".

Additional Temporary Differences

- La reducción del "tax basis" es depreciable del activo por el "tax credits". Esta cantidad recibida es recuperada en el futuro sobre la cantidad del activo en el "financial accounting" para propósitos de "taxable" para ser recuperado en el activo.

- El ITC contabiliza el método diferido "diferred method". Este método se utiliza para reducir los costos relativos del activo sobre la cantidad del ITC.

- Las operaciones extranjeras deben reportar el (currency) del "financial currency". El SFAS No.52 le llama el "Foreign Currency Translation" que requiere que algunos activos se han (remeasured) del (foreign currency) a la moneda Americana utilizando el cambio de historial en los porcientos cuando este reporte es (currency) en el "functional currency". Si occure un cambio en los porcientos entre el "foreign tax basis" y la moneda americana, esta diferencia será tratada como un tax o una deducción al "foreign tax" con el proposito de reportar las cantidades de los activos y los pasivos.

- (An increase in the tax basis of assets because of indexing for inflaction). La ley del impuesto requiere un ajuste en el "tax basis" de la depreciación del activo para efectos de la inflación. Esta inflación es ajustada basándose cuando el activo es utilizado para computar el impuesto futuro de la deducción de la depreciación, o la ganancia o perdida en la venta del activo. Esta cantidad recibida permanece como un costo en el activo y para propósitos del "financial accounting" esto debe ser menor que el remanente del "tax basis" en el activo.

- Combinaciones de negocios se representa con el método de compra. La diferencia entre el valor asignado y el "tax basis" de los activos y pasivos se reconocen como combinaciones de negocios para la compra. Esta diferencia da como resultado un impuesto o deducción a la cantidad del activo recuperado o (the recorded amounts of) pasivos son (settled).

Net Operating Losses

El NOLs ocurre cuando la cantidad total del impuesto deducible y la pérdida del impuesto deducible es mayor que la cantidad del total del ingreso sobre impuesto y la ganancias durante el periodo de la contabilidad. IRC nos permite que las corporaciones reporten un NOLs (to carry these losse back and forward) para ofrecer un reporte en la ganancia del impuesto (2 años para atrás y 20 hacia el frente).

Conceptual Issues

El "income tax allocation issue" envuelve como el cuenta del impuesto tiene un efecto temporero en la diferencia de la ganancia de impuesto y la determinación del IRC, del "pretax financial accounting income" es determinada mediante el GAAP.

Allocation versus Non-Allocation

El "Non-Allocation" nos menciona:

- Los impuestos de las ganancias son resultados solamente del "taxable income".

- Los impuestos de las ganancias son diferente de los gastos, de manera similar con otros gastos irrelevantes.

- Los impuestos de las ganancias son recaudados en el total del impuesto sobre la ganancia, no es un "items" individual de la ganancia o pérdida.

El "Allocation" nos menciona:

- La ganancia sobre impuesto da como resultado a que se incurra la transacción y el evento. Como resultado, el "income tax expense" debe ser basado en el resultado de la transacción o el evento al ser incluido al "financial accounting income".

- La diferencias entre el "timing of revenues" y los gastos son resultados de las diferencias temporeras que cambia el futuro. Los activos viejos son colectados, los pasivos viejos son pagados y los nuevos son toman su lugar. "Deferred tax balance" crece de manera similar.

- Temporal mente las diferencias son asociadas con el "future tax consequences".

Comprehensive versus Partial Allocation

Comprehensive Allocation nos menciona que bajo el "income tax expense" se reporta en el "accounting period" que a su vez afecta todas las transacciones y eventos con la determinación del "pretax financial accounting income" para dicho periodo.El "future tax consequences of a temporary difference" es (analogous) para el no pago de las cuantas a cobrar o las cuantas a pagar.

El Partial Allocation nos menciona que bajo este método el "income tax expense" es reportado en el "accounting period" pero no afecta las diferencias temporeras que no son esperados en el futuro. En efecto, el "partial allocation" argumenta que esos tipos de diferencias temporeras pueden ser diferencias permanentes.

Discounting Deferred Taxes

Reportando los "deferred tax assets and liabilites" reflejen o anticipen las consecuencias de los impuestos como resultado de las diferencias temporeras entre el "pretax financial accounting income" y el "taxable income".

Alternative Interperiod Tax Allocation Methods

- El "deferred method" (measures) ingreso es reportado en el año corriente del "pretax financial accounting income" para ser reportado en el año corriente el "tax return". Este efecto es una diferencia temporera entre la ganancia del impuesto computado con o la diferencia