PARTICIPACIÒN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU

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¿Cómo se distribuyen las utilidades?

La forma en que se distribuirá la utilidad repartible es la siguiente:

Se dividirá el monto a repartir en 2 partes iguales.

- La primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.

- La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.

De acuerdo con el artículo 122 de la LFT, el reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se pague el impuesto anual, aun cuando esté en trámite la objeción de los trabajadores.

Debemos tomar en cuenta que el correcto cálculo de la PTU es fundamental para no afectar los derechos de los trabajadores, considerando que las personas morales tienen hasta marzo para presentar su declaración anual y las personas físicas el mes de abril.

La PTU deberá entregarse para personas morales a más tardar en mayo y las personas físicas tendrán como plazo junio.

NIF APLICABLES A LAS PTU

NIF D-3 REGISTRO

La NIF D-3 indica en el párrafo 24 que “Tratándose de la obligación legal por la PTU causada, una entidad debe reconocerla en el estado de resultado integral. En caso que algún importe de PTU causada esté asociado con operaciones discontinuadas o con los otros resultados integrales (ORI), dicho importe debe mostrarse dentro de los rubros relacionados. La PTU causada representa para la entidad un pasivo normalmente a plazo menor a un año”.

El párrafo 125 complemento indicando que "La entidad debe presentar en el balance general en el largo plazo el activo o pasivo por PTU diferida. El ingreso o gasto por PTU diferida debe presentarse en el estado de resultado integral en el rubro de costos o gastos que corresponda. En caso que algún importe de PTU diferida esté asociado con operaciones discontinuadas o con los otros resultados integrales (ORI), dicho importe debe mostrarse dentro de los rubros relacionados".

Por lo tanto, un registro de PTU del área administrativa, por ejemplo de $1,000 sería con cargo a gastos de administración y abono a un pasivo.

Gastos de Administración $1,000- PTU PTU por pagar $1,000

NIF B-3 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Otros resultados integrales

En este rubro, la entidad debe presentar los movimientos del periodo relativos a cada uno de los otros resultados integrales (ORI) clasificados por naturaleza, su impuesto a la utilidad y su PTU, relativos; para ello, puede presentar dichos resultados, ya sea:

- antes de los efectos fiscales, así como de la PTU relativos a dichos ORI,

- netos de los efectos de impuestos a la utilidad y PTU relacionados.

En el estado de situación financiera, el saldo acumulado de los ORI debe presentarse dentro del capital contable en forma separada de las utilidades o pérdidas netas acumuladas.

Los ORI “son ingresos, costos y gastos que si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero además:

- su realización se prevé a mediano o largo plazo; y

- es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.”

Debido al riesgo que tienen de no realizarse, se considera cuestionable la distribución de los ORI por parte de los propietarios de la entidad.

Participación en los otros resultados integrales de otras entidades

En este rubro debe presentarse la participación en los ORI del periodo de otras entidades, derivada de la aplicación del método de participación en la valuación de la las inversiones permanentes. Este importe debe incluir el impuesto a la utilidad, así como la PTU, relativos.

NIF D-4 UTILIDAD DEL PERIODO

IMPUESTOS DIFERIDOS

El objetivo de este Boletín que estuvo vigente del 2000 al 2007 es establecer y definir las reglas de valuación, presentación y revelación del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Activo (IA) y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa (PTU), derivados de operaciones y otros eventos económicos reconocidos en los estados financieros en periodos diferentes al considerarlo en las declaraciones anuales.

La correcta aplicación de este Boletín, permitirá tener un mejor enfrentamiento de costos e ingresos, determinación adecuada del costo fiscal en cada ejercicio, proveerá información sobre impactos de carácter fiscal en el futuro, facilitará la estimación de impactos futuros en el flujo de efectivo y promoverá la comparabilidad de la información.

Fundamentos de los Impuestos Diferidos Boletín D-4

Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica adelanta o aplaza el pago de cualquier contribución a la autoridad administradora, lo cual origina una discrepancia entre la legislación fiscal y la técnica contable. Siempre que la entidad pueda probar razonablemente que en el futuro podrá reversar dicho diferimiento, ya sea por la generación de utilidades, la amortización de pérdidas o el acreditamiento (aplicación) de créditos fiscales que sean legalmente compensables.

Fundamentos de los Impuestos Diferidos Boletín D-4

Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica adelanta o aplaza el pago de cualquier contribución a la autoridad administradora, lo cual origina una discrepancia entre la legislación fiscal y la técnica contable. Siempre que la entidad pueda probar razonablemente que en el futuro podrá reversar dicho diferimiento, ya sea por la generación de utilidades, la amortización de pérdidas o el acreditamiento (aplicación) de créditos fiscales que sean legalmente compensables.

Características de los Impuestos Diferidos