PRINCIPIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

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El primer capítulo abarcara como tema principal el concepto de auditoría, ya que es importante saber, ¿Qué es auditoria?, también se definirán los temas como control interno, papeles de trabajo, las normas de auditoría, su importancia y así como su clasificación, también en este capítulo se hablará acerca de las normas para atestiguar (boletín 7010) de las Normas Internacional de Auditoría, las técnicas y procedimientos, y también técnicas que el auditor debe poner en práctica para llevar una buena auditoria y que el cliente este satisfecho con el trabajo realizado.

La auditoría es el tema principal de toda esta investigación, basado en la responsabilidad del auditor, tener un criterio que sea eficiente, y que al dictaminar sea un informe confiable, capaz de dar opinión basado en evidencias de la auditoria, y que el cliente, sea una persona satisfecha del trabajo del auditor.

En la etapa Preliminar, constituye un factor importante en la estructura de todo el trabajo de auditoria y comienza con la solicitud de los servicios. La revisión que debe llevarse a cabo en respecto a todos sus sistemas, operaciones, áreas, análisis de estados financieros, etc. En esta etapa se hace la planeación de lo que se va a realizar en las etapas intermedia y final, por eso es la etapa más objetiva y analítica de todas.

La planeación le permitirá garantizar la calidad en el manejo de la empresa, y conocer sus políticas contables, su sistema de control interno, sus instalaciones, su personal responsable, todo lo que involucra en el estado financiero de una entidad.

En la etapa Intermedia, comienza el desarrollo de la misma. Se determinara el grado de confianza después de realizar las pruebas para evaluar el registro de las operaciones, los controles y procedimientos establecidos.

Es necesario conocer la forma de los procedimientos de cómo crear una buena planeación, al igual que la ejecución que es un proceso en el cual se ejecuta lo establecido, en la planificación, partiendo de los resultados obtenidos en la investigación, en la que se pretende alcanzar los objetivos propuestos.

Y la etapa final, es finalizar la auditoria adecuadamente y en tiempo. En donde el Auditor ha detectado la importancia de realizar ajustes y reclasificaciones el auditor se verá en la necesidad de evaluar su importancia y reflejará adecuadamente en su opinión.

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- Concepto

“Es el examen critico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos”. (Arthur W. Holmes, 1984)

“Es el examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparo y del usuario, con la intención de establecer sus veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario” (Williams Thomas Porter y John C. Burten, 1983)

“Un examen independiente y sistemático realizado para determinar si las actividades y resultados cumplen con lo establecido en el procedimiento documental y también para determinar si esos procedimientos han sido implantados eficazmente y son las adecuados para alcanzar los objetivos”.

(Wallace & Mortimore, 1994)[pic 11]

1.2 Clasificación

1.2.1 Por el tipo de auditoría

- Financiera

“Examen total o parcial de información financiera y de información administrativa y operacional complementaria, así como de los medios que se utilizaron para identificarla, medirla, clasificarla y reportarla”. (Santillana González, Juan Ramón)

- Efectos fiscales

"Es aquella parte de la auditoria contable que tiene por finalidad el análisis sistemático de los libros de contabilidad, registros especia les y demás documentos anejos, para constatar, corregir y, en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya función son exigibles los distintos impuestos y respecto de las cuales la Ley establece ciertas obligaciones de tipo registral, o bien se remite al cumplimiento de las obligaciones contables de carácter general establecidas por las leyes mercantiles". (Ramírez González, F.)

- Administrativa

“Examen critico de la estructura orgánica de la empresa, de sus métodos de operación y del empleo que de a sus recursos humanos y materiales. Su objetivo será́ el describir deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes, analizarlas a dar posibles soluciones ayudando así́ a la dirección a lograr una administración más eficiente”. (Leonard, William)

- Operativa

“El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejorarán la gestión en el futuro”. (cita textual del libro de Nudman-Puyol “Manual de Auditoría Operativa).

- De sistemas electrónicos

“Es una función que ha sido desarrollada para asegurar la salvaguarda de las activos de los sistemas de computadoras, mantener la integridad de los datos y lograr los objetivos de la organización en forma eficaz y eficiente” (Weber, Ron en Auditing Conceptual Foundations and Practice)

- Integral

“La Auditoria Integral es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así́ como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el aprovechamiento de sus recursos”. (Colegio de Contadores Públicos de México)

- Gubernamental

“Es aquella revisión sistemática encaminada al examen de hechos y circunstancias que se dan en el contexto de la administración publica, con objeto de comprobar tales hechos o circunstancias coadyuven de manera eficiente a los altos objetivos del Estado”. (Pérez Saavedra, Javier)

- Ambiental

“Proceso