PROPUESTA DE PLANIFICACION PARA LA AUDITORIA EXTERNA DE PASIVOS CORRIENTES RUBROS IMPOSITIVOS

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detalles.

Al determinar las pruebas de detalles a realizar, consideraremos si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener evidencia que respalde ciertas aseveraciones en los estados financieros. En esta decisión, consideramos la materialidad; nuestras evaluaciones de riesgo combinado, y cómo la evidencia de otros procedimientos podrá reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable sobre las respectivas aseveraciones en los estados financieros.

Ejecutar Procedimientos Generales de Auditoria

El objetivo de esta actividad es ejecutar, en todas las auditorias, los "Procedimientos Generales de Auditoria" que requieren las normas profesionales o las políticas de la firma.

Conclusión de la Auditoria y Evaluar el Desempeño

Antes de emitir nuestro informe de auditoría consideraremos si la combinación de nuestros procedimientos aporta la suficiente evidencia para concluir que los estados financieros, en conjunto, presentan razonablemente la información financiera de la empresa CONSPIRACION S.A.,. En este proceso, nos reuniremos con la gerencia para presentar nuestros productos y dialogar sobre su satisfacción respecto a nuestro desempeño y prestación de servicios.

Típicamente la conclusión de la auditoria es una actividad del equipo en la que se terminan todos los puntos pendientes y se realizan y documentan evaluaciones generales de los estados financieros, en el rubro específico de las transacciones de créditos y aportaciones bajo las Políticas Crediticias y de Aportaciones de las cuentas del Pasivo Corriente a corto Plazo. Realizaremos esta evaluación reconsiderando lo apropiado de nuestra materialidad preliminar, evaluando las diferencias de auditoria no registradas y concluyendo sobre la suficiencia de nuestros procedimientos de auditoria.

En esta actividad prepararemos el Memorando Resumen de la Auditoria, el sumario de diferencias de auditoría, ejecutamos y documentamos la revisión analítica final de los estados financieros.

Como parte de la conclusión de la auditoria, tendremos un “evento de cierre” que nos aliente a emitir con mayor oportunidad nuestro informe, la carta a la gerencia y los demás productos de nuestro trabajo.

I. AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA REVISION DE LA INFORMACION COMPLEMENTARIA

De acuerdo a la Resolución Normativa de Directorio 10-01-02 y 10-15-02 las empresas consideradas GRACOS y PRICOS deben presentar un dictamen adicional respecto a la situación tributaria de la empresa que además debe contener un informe sobre los Procedimientos Mínimos dispuestos por el Servicio de Impuestos y los Anexos Tributarios. Las empresas que tengan ingresos mayores a Bs1.200.000 y que no sean consideradas GRACOS ni PRICOS deben presentar un informe sobre la situación tributaria de la empresa.

Esta propuesta incluye una Auditoria de todo los impuestos al que está sujeta CONSPIRACION S.A., por otro lado efectuaremos una revisión tributaria de acuerdo a los procedimientos dispuestos por el SIN, en casos de que se requiere esta revisión según la RND 10-01-02 y 10-15-02.

Nuestra propuesta incluye el relevamiento de los anexos tributarios si estuvieran alcanzados, en el proceso de revisión de los procedimientos mínimos para elevar el informe tributario complementario, en cumplimiento a lo que dispone la RND 10-01-02 y 10-15-02.

Los Procedimientos Mínimos para la revisión tributaria, dispuestos por el Servicio de Impuestos, serán realizados de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Sin embargo, es importante puntualizar que es responsabilidad de la Gerencia de la Sociedad, la Información Tributaria Complementaria, sujeta a revisión. Por lo tanto, la Gerencia es responsable por el cumplimiento de las normas tributarias que afectan sus transacciones, por su adecuado registro en la contabilidad, los auxiliares y anexos tributarios, así como el mantenimiento de adecuados sistemas de control que permitan verificar la adecuada determinación y pago de tributos.

A continuación se detalla el alcance de los procedimientos a ser ejecutados en la revisión tributaria de su empresa por el periodo en revisión. Es importante aclarar que dichos procedimientos son adicionales a los procedimientos de auditoría a ser ejecutados con el objeto de emitir nuestra opinión sobre los estados financieros básicos de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

Aspectos generales

a) Entender y comprender la actividad de CONSPIRACION S.A. y los impuestos a los que está sujeta.

b) Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables de CONSPIRACION S.A. y que estos hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo con la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus disposiciones reglamentarias.

c) Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y la declaración impositiva.

d) Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia relativa registradas contablemente y declaradas impositivamente.

e) Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían:

 Comparación de las cifras de los estados financieros con estados financieros por períodos anteriores.

 Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros relacionados con las bases imponibles y que se esperaría se conformaran a un patrón predecible basado en la experiencia de la empresa CONSPIRACION S.A.

 Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de información basada en los registros contables de CONSPIRACION S.A.

f) Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Débito fiscal

a) Relevar la información respecto a: i) el tipo de ingresos que tiene la entidad; ii) las formas de liquidación del impuesto; iii) la facturación y iv) contabilización.

b) Realizar