Teorias de los presupuestos

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- Presupuesto de utilización de materias primas: solo contiene las cantidades de los elementos directamente involucrados en la elaboración del producto, como partes incluidas de los productos comprados directa o indirectamente a proveedores y que forman parte del producto terminado.

- Costo: Los costos de las materias primas y las partes están sujetos al control directo de utilización, por lo tanto las correspondientes actividades y costos deben presupuestarse en términos de áreas o centros de responsabilidad y sub-periodos.

- Costeo del producto: para el desarrollo del presupuesto de materiales se requieren de ciertos datos como: el número de unidades presupuestadas para cada uno de los productos, los datos de uso de cada uno de los materiales por producto.

- La base del presupuesto de uso de materiales es el presupuesto de producción, se descarga el inventario inicial de productos terminados más el inventario final que proporciona una información más confiable sobre la cantidad de materiales por usar.

- Presupuesto de producción

El presupuesto de producción permite desarrollar un volumen estimado de unidades planificado, por cada uno de los productos que elabora la empresa, para periodos preestablecidos.

Es un elemento derivado del volumen planificado de ventas, producción e inventarios y establece la capacidad de producción y necesidades de materiales directos, costos de mano de obra y costos indirectos de fabricación.

Esquema presupuesto de producción:

Operación

Concepto

Mas

Inventario final esperado.

Ventas presupuestadas según el pronóstico aproximado.

Igual

Necesidades de producción

Menos

Inventario inicial de productos terminados.

Igual

Producción real de productos terminados.

- Presupuesto de compra de materiales

El presupuesto de compras es el número de unidades y valores planificados, requeridos para el proceso productivo e implica la planeación y obtención de un punto en el cual la decisión tomada sobre las compras requiere de un equilibrio optimo entre estas y los niveles de inventarios de materias primas. Es necesario que los materiales requeridos en la fabricación de productos, sean adquiridos a un valor proporcional al de la competencia. Se requiere un mercado competitivo de proveedores, determinar pagos, estar al día en nuevos y mejores productos, a tiempo, etc.

- Presupuesto de inventario final de materias primas

Los inventarios deben establecerse según el comportamiento de los negocios, los efectos sobre los costos de adquisición y el mantenimiento de existencias. Las empresas pueden presentar problemas como descuentos no aprovechados costos extras de producción pérdida de prestigio compras fortuitas, costos extras de adquisición y trasporte de insumo todo esto causa una perdida para las empresas ya que no cumplan con las metas establecidas debido al paro de producción causada por el abastecimiento de materia prima, por lo tanto, en las empresas deben aplicar la política de inventarios para evitar la insuficiencia o saturación de existencias en la materia prima para no incurrir en costos adicionales.

- Presupuesto de mano de obra directa

Para establecer los costos de mano de obra directa se debe tomar en cuenta:

- número de empleados necesarios

- capacitación

- adiestramiento

- determinación de sueldo y salario

- prestaciones

Clases de mano de obra

Mano de obra directa:

Elabora los productos a diferentes volúmenes según el presupuesto de producción. Son los salarios pagados de los empleados que trabajan directamente en la producción.

Mano de obra indirecta: Son los costos que no están relacionados directamente en la producción, hay 3 métodos para desarrollar el presupuesto de mano de obra directa:

- Estimar las horas estándar de la mano de obra directa, requeridas para cada unidad de los distintos productos.

- Estimar las razones de la mano de obra directa para alguna medida de producción que pueda planificar de forma realista.

- Desarrollar tablas de personal con indicaciones de las necesidades de ´personal (incluyendo costos) para la mano de obra directa en cada centro de responsabilidades.

- Presupuesto de costo unitario de producción

Cada proceso productivo de la empresa tiene una secuencia de pasos y actividades que no siempre son estimadas lo cual conlleva a subvalorar el costo de producto en su valor de venta. Los costos generales de financiación pueden ser rígidos o flexibles (se explica anteriormente). Es importante discriminar los costos antes de su asignación por eso se debe tener en cuenta lo siguiente:

- clasificar los costos por costos por centro de responsabilidad.

- clasificar los costos según su nivel de aplicación.

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Presupuesto de tesorería

El flujo de efectivo es también llamado flujo de caja, el cual nos permite detectar el efectivo disponible al final de cada periodo.

El lujo de efectivo es referido a valores monetarios que entran o salen del presupuesto en forma real; este involucra efectivo anterior, ventas en efectivo, pagos de proveedores, compras de maquinaria y depósitos o inversiones, que generan un saldo final de caja.

Las características básicas y permanentes del flujo de caja

- Efectivo inicial

- Ingresos del efectivo

- Egresos

- Efectivo neto