Reforma tributaria y desarrollo económico

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En Perú se utilizó durante décadas una serie de tributos que entorpecían su cumplimiento ya que eran complejos y varios; sin embargo, luego de la reforma 1991 - 1992 se optó por un impuesto al valor agregado, otro selectivo al consumo, uno que grave la riqueza y el arancel; sin embargo, en los años posteriores se ensayaron otras formas de “adelanto” de la recaudación como son los llamados impuestos a los activos que se concatenaban con la imposición a la riqueza y un tributo a las transacciones financieras con un afán informativo más allá del recaudatorio. No podemos dejar de lado, la existencia de las denominadas contribuciones sociales que se han mantenido en los años a manera de financiación específica de programas de salud.

Aún en el país se halla pendiente la descentralización de la política tributaria que es un punto que analizaremos posteriormente, si corresponde o no propulsar ese esquema.

- INGRESO TRIBUTARIO PERUANO Y SU COMPARACIÓN CON LATINO AMÉRICA

El Banco Interamericano de Desarrollo con la colaboración del Centro Regional de Asistencia Técnica para Centroamérica, Panamá y República Dominicana y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, en el año 2013, emite el documento denominado “Estado de la Administración Tributaria en América Latina: 2006-2010”.

De este documento, rescataremos algunas de sus conclusiones, que permitan obtener un panorama de la realidad latinoamericana de la gestión recaudatoria de las Administraciones Tributarias, ella son:

- Históricamente los ingresos tributarios de los países han sido insuficientes para financiar adecuadamente los servicios públicos a los ciudadanos;

- La composición de los impuestos está demasiado orientado a los impuestos indirectos (imposición al consumo) y los impuestos sobre las importaciones, en algunos países.

- El impuesto a la renta empresarial, que sigue a los principales commodities de la región y por tanto volátil a causa del movimiento de los precios internacionales, tiene una alta participación respecto de los impuestos sobre la renta personal, lo cual no genera ciudadanos - contribuyentes.

- Los esfuerzos de los países por aumentar la recaudación se orientaron hacia esquemas poco ortodoxos, entrando en vigencia en la región impuestos mínimos basados en activos, regímenes de determinación alternativos sobre base presunta, impuestos a las transacciones financieras e incluso retornando a impuestos a la exportación (casos muy aislados).

- Tratar de abarcar a los pequeños y medianos negocios a fin que mejoren su cumplimiento tributario ha generado la aparición de monotributos o regímenes simplificados de IVA o Impuesto a la Renta, que más allá de buscar recaudación procura incorporarlos al sistema formal y reducir así los costos de cumplimiento.

- La crisis mundial de 2008-2009 generó caídas en promedio del 7.5% en términos reales respecto al 2008, su origen estuvo en la contracción generalizada de las exportaciones y su efecto multiplicador negativo en la producción, el consumo y la inversión.

- En el periodo 2006-2010 los ingresos tributarios de los países de A.L. se mantuvieron en promedio, en el 24.6% del PBI, cuando se ponderan los resultados en función del tamaño de las diferentes economías. Los países con mayores niveles de recaudación fueron Brasil y Argentina con presiones tributarias superiores al 30% del PBI, seguidos por Uruguay, Nicaragua, Chile, Costa Rica y Bolivia con presiones entre el 20% y 30% del PBI y en el otro extremo están Guatemala, México y República Dominicana con presiones tributarias menores al 15% del PBI.

- Los ingresos tributarios gestionados por las Administraciones Tributarias y su correspondiente análisis corroboran que la SUNAT de Perú (96.2%), la SAT de Guatemala (86.8%), la DEI de Honduras (80.8%) y la AFIP de Argentina (82.7%) en promedio gestionan más del 80% de los ingresos tributarios de sus países. Por otro lado, la DGI de Uruguay, el SRI de Ecuador, la DGI de Panamá, la DGT de Costa Rica, la DGI de Nicaragua y la SET de Paraguay aparecen como aquellas que gestionan el 50% o menos de los ingresos tributarios de su país.

Es pertinente aclarar que la AFIP de Argentina, la RFB de Brasil, la DIAN de Colombia, la DEI de Honduras, la SAT de Guatemala, la SAT de México y la SUNAT de Perú son organismos responsables de gestionar no sólo los tributos internos sino también los recursos aduaneros. Incluso la AFIP, RFB y SUNAT recaudan los recursos de la seguridad social. Las restantes Administraciones Tributarias comparten sus competencias con Aduanas, Tesorerías de los Ministerios de Hacienda o entidades prestadoras de la seguridad social.

Este breve resumen, trata de lograr ubicarnos en un panorama general de la situación de los ingresos tributarios de la región, deteniéndonos en las diferentes opciones de los sistemas adoptados que son implementados sucesivamente por las Administraciones Tributarias a manera de copias en versiones modificadas mínimamente y destacando sobretodo la debilidad de tener su origen en materias primas que dependerán de su cotización en el mercado internacional.

- ANALISIS DE LAS CIFRAS DE RECAUDACIÓN EN EL PERÚ DESDE 1990 HASTA 2013

- GESTION TRIBUTARIA

Se ha previsto analizar diferentes valores e indicadores por los cuales se mide la gestión tributaria de una nación, el periodo de revisión abarca desde 1990 hasta el 2013 y la fuente de información es la relevada por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)[3].

- Ingresos Tributarios del país.-

Durante este periodo de tiempo, los ingresos tributarios han variado de 689.8 en 1990, pasando a 26,548.2 en 1999 hasta cerrar en el 2013 en 104,581.0. Si tan sólo se analizaran las cifras parecería que el crecimiento alcanzado, pero haciendo esto dejaríamos de lado el fundamento macroeconómico de la política fiscal, que debe procurar ser expansiva cuando el ciclo productivo se contrae y contractiva cuando el ciclo se expande.

Otro tema a evaluar, es qué tan sostenibles son estos ingresos, prueba de ello es que desde el 2014 ha 2015 se ha aminorado cerrando las cuentas en poco más de 90,000.0. El exhaustivo análisis nos llevaría a ver que este crecimiento coincide con el incremento en la cotización de los metales y no en ingresos sostenibles en el tiempo, esto se corrobora en la caída de la recaudación.

- Presión Tributaria ajustada a la BID – CIAT

En el mismo periodo de tiempo, la llamada presión