Reformas tributaria en colombia.

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El impuesto al valor agregado (IVA), el cual grava la venta de bienes, la prestación de servicios y las importaciones. En Colombia en el 2013, represento un ingreso del 24.77% del total recaudado a razón de impuestos (Figura 2). El régimen del IVA colombiano, es considerado como uno de los más complejos por sus diferenciales de tasas, algunas de ellas son; los productos básicos de la canasta familiar, los cuales tienen un impuesto menor y los bienes de lujo que el impuesto es más alto que los demás.

En cuanto al iva también varios han sido los cambios con la Ley 49 Reforma Tributaria de 1990, aumentó la base (eliminación exenciones), tarifa general del 10% al 12% con Ley 6 Reforma Tributaria de 1992, Incluyó nuevos servicios a la base del IVA, excluyó bienes de la canasta familiar, tarifa general del 12% al 14% en 5 años, Ley 223 Reforma Tributaria de 1995, tarifa general al 16%, Ley 488 Reforma Tributaria de 1998, se gravó transporte aéreo nacional, tarifa general al 15% a finales de 1999, Ley 633 Reforma Tributaria de 2000, se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos, tarifa general del 16%, Ley 788 Reforma Tributaria de 2002, ampliación de la base, aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes, tarifa de 20% para telefonía celular, impacto: 0.8% PIB, ley 863 Reforma Tributaria de 2003, algunos excluidos pasan a ser gravados al 7% y nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar), Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006, algunos bienes pasan del 10% al 16%, Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012, impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasión y anti elusión, exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVA, Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013, el primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres valores del IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta básica familiar, 5% para la medicina prepagada que antes estaba en 10%, el 5% también será para algunos alimentos procesados como embutidos, Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014, mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de 4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019. Objetivo: Recaudo de $53 billones, creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta el 2018.

Gravamen de movimientos financieros (GMF), este es un impuesto muy particular, creado en el gobierno del presidente Andrés Pastrana (Figura 1), debido a la crisis financiera de 1998, donde en un principio iba a ser un impuesto temporal, el que iba ir desapareciendo progresivamente. Consiste en cobrar una tasa a cada uno de los movimientos financieros realizados en el sistema. En su principio consistía en que por cada $1000 pesos de una transacción $2 le pertenecían al estado, no obstante dicho impuesto nunca desapareció y por lo contrario en la actualidad subió de $2 a $4 el monto de contribución. Este impuesto representa un costo muy bajo para el estado su recaudación, convirtiéndose en una ventaja. En el 2013 represento aproximadamente un 5.64% de la contribución total (Figura 2).

Impuesto a la renta para la equidad (CREE), es creado a fin de eliminar los parafiscales como el SENA y ICBF, que van cargados directamente a los trabajadores, con esto se busca disminuir los impuesto a la nómina. Para suplir ese ahorro de impuestos, se creó una reforma tributaria en 2012, agregando el impuesto CREE. El cual se aplica a sociedades, personas jurídicas y entidades extranjeras declarantes de renta por sus ingresos de fuente nacional. En 2013 represento 11.30% de la recaudación de impuestos del estado (Figura 2).

El buen desempeño económico de Colombia, así como su estabilidad macroeconómica, dependen en buena medida del manejo eficiente y responsable de las finanzas del Gobierno, es decir, de un balance adecuado entre ingresos y gastos, ya que un desbalance en las cuentas del Gobierno puede opacar cualquier esfuerzo que se adelante en la agenda microeconómica del país.

Finalmente se debe establecer que la política tributaria es un poderoso instrumento para el desarrollo productivo, ya que sirve como mecanismo de desarrollo, en donde se busca que sea efectiva, en el momento en que se logre recaudar lo suficiente para que se puedan financiar las reformas sociales, las reformas de educación y en donde se mejore la distribución del ingreso y por otro lado que sea eficiente en donde no se afecten los incentivos para invertir en capital físico, sino que se pueda invertir más en capital humano, la reforma tributaria es una herramienta que sirve en la administración ya que a través de esta se podrán ejecutar las funciones de manera más eficiente y dinámica, teniendo claro que se necesita una democracia que permita que las decisiones que se tomen no se queden concentradas y el poder sea distribuido, es por esto que se tiene como objetivo mejorar la prestación de servicios por el sector público y de elevar el nivel de vida de los ciudadanos.

Y teniendo presente que debe existir una responsabilidad fiscal, ya que se deduce del ejercicio del control fiscal, que es aquel que se entiende como una gestión pública mediante la cual se vigila la labor fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado en todos sus órdenes, por consiguiente la administración pública se considera una herramienta principal de los entes territoriales debido a que se pone en contacto directo a la ciudadanía con el poder político donde se satisfagan los interés públicos de manera inmediata, por medio de la acción de poder que exigirá cumplir las leyes y la conservación de los intereses públicos.

Referencias

Cárdenas, M. y Mercer Blackman V. (2005), “Análisis del sistema tributario colombiano y su impacto sobre la competitividad”.

Clavijo, S. (2011). Tributación, equidad y eficiencia en Colombia: Guía para salir de un sistema tributario.