AUDITORÍA FORENSE A PARTIR DEL USO DE HERRAMIENTAS ESPECIALIZADAS Y LA COMPARACIÓN DEL VALOR PERTINENTE DE LAS NIIF VERSUS US GAAP

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NORMAS DE AUDITORÍA RELACIONADAS CON LA EVIDENCIA

- NIA 500: Evidencia de auditoría

- NIA 505: Confirmaciones externas

- NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura

- NIA 520: Procedimientos analíticos

- NIA 530: Muestreo de auditoría

DIFERENCIA ENTRE ELUSIÓN FISCAL Y EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal es aquella actividad ilícita, la misma que se contempla como delito, consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. Esta acción por la que el causante infringe la ley realizando el impago puede tener graves consecuencias para la persona.

Según (CAMARGO, David, 2016) indica que la evasión fiscal “es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos.”

Y por otro lado la elusión fiscal hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando estrategias permitidas por la ley o por vacíos que existan en ella. Se le considera como una figura lícita en la que se usan acciones recogidas en la ley para eludir el pago.

COMPARACIÓN DEL VALOR DE PERTINENCIA DE LAS NIIF VS US GAAP

La globalización es el fenómeno que ha influido en la necesidad de una creciente armonización contable que permita obtener información comparable, fácil de interpretar y analizar. Los organismos de distintos países, si hablamos de flujos de información, pueden comunicarse y hacer negocios de forma ininterrumpida, es por ello que las Normas Internacional de Información Financiera y US Gaap, pueden ser comparados.

Las NIIF es aquella normativa contable que debe ser utilizada por todas las empresas de distintos países ya que las mismas se encuentran sujetas a la globalización, por otro lado las US Gaap son las normas contables que EEUU permite utilizar a sus empresas, es decir son normas locales de dicho país, lo mismo que complica la toma de decisiones de los usuarios y duplica los costes de divulgación en muchas empresas.

Según (IASB, 2002) define a las NIIF como “Las normas tiene como propósito uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad; permiten que la información de los estados financieros sea comparable y transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes de los mercados de capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones.”

Por otro lado a las US GAAP, se las denomina como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y usado por empresas que se encuentran ubicadas en territorio estadounidense o aquellas que se encuentran cotizadas en Wall Street.

En el tratamiento contable de las transacciones existen diferencias sustanciales entre las empreas de diferentes países, ya que puede ocasionar que las cifras de los estados financieros se determinen en distintas formas y los mismos difieran. Como ejemplo se conoce que en 2009 la empresa Telecom de Corea del Sur preparó sus estados utilizando las US GAAP y como resultado obtuvo una rentabilidad sumamente mayor a la obtenida anteriormente.

Existen numerosas razones que contribuyen a que las prácticas contables entre países sean variadas, estos factores determinan las guías y su aplicación. Aunque en la actualidad la mayoría de los países apoyan la uniformidad contable. Una de las causas de la diversidad contable es el sistema legal que se encuentran vigentes en cada país.

SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE NIIF Y US GAAP: Principios y Reglas

- Las NIIF se caracterizan por promover el juicio profesional y proveer pocas guias en ciertas situaciones, por lo contrario las US GAAP es visto como una serie de normativas que contiene muchas reglas e información.

- Para el tema de reconocimiento de ingresos en las NIIF solo existe la NIC 18, mientras que en las US GAAP el tema es discutido en 200 diferentes documentos de emisión, normas y actualizaciones.

- Cuando se comparan las normas establecidas, el IASB ha creado cerca de 55 normas, por el contrario la FASB y sus predecesores han emitido 160 normas, 48 interpretaciones y 100 actualizaciones.

- Aunque las NIIF contienen menos guias en comparación a las US GAAP, se ha planteado que el uso del juicio en ciertas ocasiones dificlta el reconocimiento oportuno de las cifras, además resulta difícil aplicar el juicio en transacciones como la valoración de mercado.

CONCLUSIONES

- La auditoría forense es una forma aplicada de la inteligencia financiera y es un tipo de auditoría especializada, diferente de la financiera. Tiene como propósito descubrir o documentar fraudes y delitos, especialmente financieros, en el desarrollo de las funciones públicas o privadas de las empresas

- El uso de tablero de control en el encargo de la auditoría forense aumenta el nivel de cumplimiento y de confianza, en referencia al conocimiento general de la organización.

- los usuarios de las NIIF son mayores que los de U.S. GAAP., esto a pesar de que las Bolsas de Valores estadounidenses reciben la mayor parte de las inversiones a través de ADRs

BIBLIOGRAFÍA

CAMARGO, David. (2016). Evasión fiscal un problema a resolver.

IASB. (2002). CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. Obtenido de http://gestion.pe/tendencias/normas-internacionales-informacion-financiera-niff-2080149

MACHADO Marco. (2003). Una nueva ciencia social. Colombia.

RODRIGUEZ Braulio. (2002). Auditoría Forense: Métodologías y Herramientas.