LA AUDITORÍA FORENSE COMO HERRAMIENTA EN LOS PROCESOS CONTRA LA CORRUPCIÓN

...

La importancia de este proyecto radica en conocer de una forma más amplia y precisa los diversos controles y procedimientos que existen para combatir los fraudes y la corrupción en los ámbitos contables y financieros.

El impacto que este proyecto tiene para la sociedad y para la formación de profesionales en el área de contaduría pública consta en recordar la ética profesional y tener en cuenta que existen estos mecanismos para combatir los corruptos, además de que puede servir como incentivo para pensar en una especialización en auditoría y control forense

3. OBJETIVOS

3.1 Objetivo general

Establecer si la auditoria forense es una herramienta eficaz en los procesos contra la corrupción.

3.2 Objetivos específicos

-Identificar diferentes tipos de procesos que tiene como estrategia la contabilidad forense para controlar la corrupción.

-Plantear las características que tiene la auditoria forense cuando va a evaluar procesos de corrupción

-Conocer qué tipo de normatividad rige la auditoria forense en Colombia

4. MARCO DE REFERENCIA

4.1 MARCO TEÓRICO

La conexión y relación que tienen los términos de contabilidad y auditoría con respecto a lo forense se presenta cuando se habla de pruebas y evidencia de tipo penal, por lo tanto la auditoria forense se puede definir inicialmente como una disciplina que busca descubrir, mostrar y atestar sobre fraudes y delitos económico, financieros o informáticos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

(cardenas & Becerra, 2013) La contabilidad, la auditoria y lo forense hacen conexidad cuando se habla de pruebas y evidencias de tipo penal, por esto es que la auditoria forense se define como investigar, dar a conocer y proceder en casos de fraudes delitos en desarrollo de funciones públicas y privadas. Todo esto implica que el auditor forense debe estar muy bien capacitado, tener unas excelentes disciplinas y habilidades de investigación; recorrer hasta el último rincón del problema y confiar en su intuición o sospecha.

El Fraude es un fenómeno económico, social y organizacional, aplicado a la contabilidad. El fraude se considera una acción o pasar por alto una acción actuando con dolo, es decir, con intención de actuar mal, negligentemente y/o de mala fe. Por todo esto se puede clasificar esto como una conducta criminal.

(Estupiñan, Gaitan, 2006) Citado por (Lollett, 2008) escribió:

Un fraude puede ser ocultado mediante una falsificación de documentos. Por ejemplo, la gerencia que es responsable de una información financiera fraudulenta, puede intentar ocultar errores creando facturas ficticias, mientras los empleados o la gerencia quienes hacen una mala aplicación de efectivo, podrían tratar sus hurtos falsificando firmas o creando aplicaciones electrónicas no válidas o autorizaciones de gastos

Se puede destacar entonces que la auditoría forense es una disciplina estrechamente ligada con los actos tributarios, el contador o auditor forense es frecuentemente llamado como la persona veedora que da fe y muestra los resultados y pruebas resultantes de su investigación a la entidad pública o privada sospechosa de cometer fraude o algún otro delito económico. El auditor forense está altamente calificado y formado para poder ejercer estas funciones y cumplir responsablemente con su deber rigiéndose por las debidas normas que lo rigen. “La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 240 tiene como propósito establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoria de estados financieros”. (Cardenas & Becerra, 2013, pág. SP)

(Cardenas & Becerra, 2013) Afirman sobre la auditoria forense:

Esta disciplina es de carácter penal debido a su génesis de orden procesal y penal, porque está considerada en el marco de las disciplinas auxiliares penales y porque su aplicación científica contribuye para conocer los hechos y llegar a la penalidades determinadas por los jueces. Actualmente la auditoria forense se ha convertido en una gran aliada de las cortes y la justicia en contra de la corrupción. Se ha vuelta una necesidad debido a los incrementos de la corrupción y de la ambición de los funcionarios públicos que tienden a perder su ética y comienzan a cometer e irrumpir en fraudes y delitos informáticos y/o financieros. La contabilidad forense es una herramienta eficaz que se sostiene y fundamenta en métodos de investigación para poder presentar evidencias claras, por esta razón el auditor forense debe ser una persona poseedora de múltiples disciplinas y capacidades tanto investigativas como intuitivas. (s.p)

(Díaz, Martinez , & Martinez, 2007) Y (Estupiñán Gaitán, 2006)

Coinciden en que la metodología de investigación de la auditoria forense está fundamentada en las normas internacionales de auditoría forense. Ambos autores también coinciden que la auditoria forense es una herramienta recomendada a utilizar contra procesos de corrupción efectuados por particulares, ya sean públicos o privados. A pesar de que los 2 autores coinciden en la utilización de las NIA en el proceso de investigación, Díaz y Martínez amplían un poco más el campo que maneja este proceso investigativo nombrando otras normas que se deben seguir como lo son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Declaraciones sobre normas de auditoría (SAS). Concluyendo ambos autores señalan la contabilidad o auditoria forense como una herramienta eficaz para presentar pruebas contra los fraudes financieros y delitos económicos y así combatir la corrupción.

La auditoría forense cuenta con muchos elementos para incurrir en los procesos penales, una de los más importantes son las pruebas y evidencias. Estas son utilizadas por los funcionarios judiciales para reconocer los derechos. Las pruebas penales y su apreciación en importante al momento de llevar a cabo los procedimientos judiciales, porque a través de estos elementos son con los que se acredita un hecho objeto de investigación.

Cuando se habla de pruebas nos referimos a los procedimientos investigativos realizados como un derecho probatorio que va a ser analizado, examinado y expuesto de acuerdo a la ley. Las pruebas son una labor