Auditoría Gubernamental-es una función independiente de apoyo a la función directiva

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- Por su contexto:

Auditoría Parcial.- Es aquella en la cual se evalúa solo uno o unos de los rubros, grupos o actividades sujetas a auditar por ejemplo: en una Auditoría Financiera se puede evaluar, cuando así se decida, únicamente las cuentas de gastos o cuentas de pasivos, etc., en caso de una unidad cuando esta tenga asignado dos o más programas el alcance de la revisión podrá comprender la totalidad de los programas bajo su responsabilidad.

Auditoría Total.- Se refiere a revisiones en las cuales se evalúan todos los rubros, grupos o actividades relacionadas con un determinado tipo de auditoría. Por ejemplo: en una Auditoría Financiera se puede evaluar todas las cuentas que conforman los estados financieros y sus anexos.

- Por su Aplicación:

En atención al objetivo u objetivos por alcanzar en la revisión, esta podrá realizarse a diferentes niveles como son:

Auditorías a Unidades.- se entenderá por unidad, aquella área con un programa o conjunto de programas asignados y encaminados al logro de determinados objetivos o metas de la dependencia o entidad.

Atendiendo al tipo de actividades, las unidades se clasifican en:

- Unidades Sustantivas.- realizan funciones tendientes a lograr en forma específica los objetivos para los cuales fue creada la dependencia o entidad.

- Unidades de Apoyo Administrativo.- realizan funciones de tipo administrativo en apoyo del logro de los objetivos de las unidades administrativas.

Las Unidades pueden ser desde una Dirección de Área, Subdirección, Departamento, etc.

Auditoría a Programas.- Comprende la revisión del conjunto de funciones o actividades integrantes de un Programa específico a un Programa asignado a una o varias Unidades.

Auditoría de Actividades.- Su alcance esta circunscrito a la revisión de aquellos aspectos específicos a examinar y los cuales sean diferentes a Unidades o Programas, por ejemplo; caja, cobranzas, pagos específicos, control de inventarios, manejo de almacenes, etc.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Los objetivos principales que persigue la auditoría gubernamental, en apoyo a la función directiva, son los siguientes:

Con relación a las dependencias y organismos con una clara función social, revisar su cobertura y evaluar el impacto en atención de las necesidades de la población (salud, educación justicia etc.), para determinar su eficiencia y productividad.

- Revisar y evaluar los sistemas de operación, registro, control e información, con el fin de determinar si funciona adecuadamente en los términos de las disposiciones aplicables, y si contribuyen a alcanzar las metas y objetivos previstos, así como proponer recomendaciones que propicien el mejor desarrollo de las actividades auditadas.

- Evaluar la economía, eficiencia y eficacia con que se logran las metas en relación con los presupuestos asignados.

Los conceptos de economía y eficiencia atienden a la necesidad de que la obtención y el manejo de los recursos a cargo de la dependencia u organismo, se llevan acabo en forma óptima, para lo cual se requiere asegurar el establecimiento de criterios que responden principalmente a:

- La racionalidad en la obtención y manejo de los recursos en términos de calidad, cantidad, oportunidad, utilidad y precio.

- El aprovechamiento pleno de la realización de esfuerzos evitando duplicaciones o tareas innecesarias.

- Garantizar que la cantidad de personal asignado a las labores sea suficiente y en ningún caso excesiva que propicie prácticas ociosas.

Adicionalmente, la eficiencia relaciona el costo de los recursos utilizados con el logro alcanzado, y ambas magnitudes con las correspondientes del presupuesto; es un concepto relativo que denota la productividad obtenida, y establece su proporción con la prevista en el presupuesto.

La calificación de la eficiencia exige que el costo analizado, por sus elementos, y dimensión de lo alcanzado, sean proporcionales entre si. Cuando esto no suceda, es decir, que el monto de los recursos utilizados no guarde relación directa con la magnitud de las realizaciones, las operaciones se evaluarán con criterios adecuados a cada situación particular.

El concepto de eficacia relaciona la magnitud de las metas y objetivos previstos en los programas y presupuestos, con la de las realizaciones alcanzadas; es un concepto absoluto que indica el grado con el que se consiguió el fin previsto.

Para que pueda medirse la eficacia y la eficiencia, es necesario que los recursos empleados, las metas y logros alcanzados, se expresen en términos cuantitativos.

- Prevención y combate a la corrupción, ineficiencia, deshonestidad, negligencia, incapacidad y atención de quejas y denuncias.

De manera más específica los objetivos se agrupan en los siguientes conceptos:

- Verificar, examinar y evaluar si los recursos financieros, humanos y materiales que solicitan las dependencias y entidades son adquiridos en términos de economía en cantidad, calidad y costo y si estos se manejan con la eficiencia necesaria para guardar una optima relación entre bienes y servicios utilizados y producidos para alcanzar las metas y los objetivos.

- Determinar errores e irregularidades así como, sus causas y efectos, emitir conclusiones y recomendaciones que coadyuven a la mejora de las operaciones, para el adecuado cumplimiento de las metas y objetivos.

- Dar puntual seguimiento a la implantación de las recomendaciones preventivas y correctivas para determinar el grado en que estas son atendidas.

- Comprobar si los resultados de la ejecución de los presupuestos de ingresos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos.

- Verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.

- Verificar el origen y aplicación de los recursos públicos.

Alcance de la auditoría gubernamental

Las Órganos Internos de control no deben realizar directamente funciones