Los Impuestos en Costa Rica.

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Incremento de los ingresos

En primer lugar, el Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria propone modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta y a la Ley del Impuestos sobre las Ventas. En el primer caso, entre otros aspectos, se pretende someter a todas las rentas pasivas del capital, mobiliarias o inmobiliarias, así como a las ganancias de capital, a un tributo uniforme del 15%. Adicionalmente, establece una escala progresiva con tasas de 10, 20 y 30% de impuesto sobre la renta para las pequeña y medianas empresas, con base en el volumen de las utilidades y no en el de las ventas como se determina hasta ahora.

Tipos de Impuestos

Impuesto sobre la renta - Directo

(Impuesto sobre las utilidades)

• Contribuyentes Personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo, independientemente dela nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la reunión de juntas directivas o de la celebración de los contratos.

• Declarantes Aquellas entidades no sujetas al impuesto. Como lo son el Estado, las municipalidades e instituciones autónomas y semiautónomas del Estado, las instituciones religiosas, las cooperativas, Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, cámaras, sindicatos y las asociaciones solidaritas.

•Formulario D-101 “Declaración jurada del Impuesto sobre la Renta”

, el Formulario D-103 “Declaración jurada del régimen simplificado”

Este formulario se adquiere y presenta en cualquier agencia o sucursal de los agentes recaudadores autorizados

•Períodos fiscales Existen dos tipos de períodos fiscales. Si el período fiscal es el ordinario (del 01 de octubre de un año al 30 de setiembre del año siguiente), la declaración debe ser presentada y cancelada en el plazo comprendido entre el 1 de octubre al 15 de diciembre de ese mismo año y en caso de ser período especial, en los siguientes dos meses y medio.

•Cálculo del impuesto

Renta Neta (renta líquida gravable):

Se determina deduciendo de la renta bruta (total de los ingresos), el total de los costos, gastos y deducciones útiles, necesarias y pertinentes para producir la renta o beneficio y que estén permitidos por ley. Existen tres tipos de impuestos:

Personas jurídica:

Con base en la renta bruta (total de los ingresos de la empresa), se procede a localizar la tasa a utilizar, la cual es única y se debe aplicar a toda la renta líquida gravable para conocer el impuesto sobre la renta de este período fiscal.

Renta neta por tasa correspondiente según Renta bruta es igual al Impuesto de renta determinado

Pagos parciales:

Los pagos parciales del impuesto de la renta, se deben pagarse el último día hábil de Marzo, Junio y Setiembre, que corresponden a tres adelantos a cuenta del impuesto sobre la renta, proyectados con base en declaraciones pasadas. Se escoge un promedio de las tres declaraciones pasadas y se aplica el 25% al monto seleccionado, así se obtiene el monto de los tres pagos parciales de los siguientes periodos.

Personas física:

Se establece una escala de tarifas que se aplica, según el monto de la renta neta, por tramos y cuyos resultados se suman finalmente para obtener el impuesto por pagar.

Criterios de Impuestos de Renta

•Territorialidad El criterio de territorialidad, establece que el hecho generador se configura sólo si su elemento objetivo se desarrolla dentro del territorio del ente impositor, es decir el costarricense. Este criterio no se agota en una referencia geográfica al territorio costarricense, sino que abarca también los casos en que la actividad generadora de renta está vinculada estrechamente a la estructura económica del ente impositor.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Establece, en el artículo 61, la posibilidad de que entidades obligadas a tributar con el impuesto sobre remesas al exterior por percibir rentas de fuente costarricense soliciten una exención de dicho impuesto. Se trata de ciertos rubros especificados en la ley (utilidades, dividendos participaciones sociales, regalías, primas de seguros, etc.) Cuando puedan demostrar que en su país de origen no pueden aplicar crédito o deducción por el impuesto sobre remesas al exterior pagado en Costa Rica. Las exenciones se dan en casos estipulados según el capítulo VIII del Código de normas y principios tributarios, denominado “Exenciones”

•Renta producto: sistema de cobro de impuestos exclusivo de personas jurídicas. Es adaptable al sistema fiscal de cada país.

•Cedular: Redireccionamiento del cobro del impuesto renta producto, pero exclusivo a las personas físicas. Este impuesto se capta en los siguientes rubros: Impuestos sobre certificados bancarios, Impuesto sobre el trabajo personal, distribución de dividendos, Remesas al exterior e impuestos de utilidades. Las retenciones de la fuente (Impuesto de la renta), están subdividas en varios impuestos, los cuales se explican a continuación:

Impuesto al salario:

(Artículo 32-43 Ley de impuesto sobre la renta, 29-38 del Reglamento), los contribuyentes son todas aquellas personas físicas domiciliadas en el país que perciban rentas cuya fuente sea el trabajo personal dependiente, los agentes de retención son los patronos o pagadores de salarios o remuneraciones. El agente retenedor debe aplicar las tarifas del impuesto sobre los ingresos brutos, con base en tres situaciones de tasa: exento, si los ingresos son menores a 508 000 colones, 10%, si los ingresos son mayores de 508 0000 colones y menores a 762 000 colones y del 15% si los ingresos son mayores a 762 000 colones.

Remesas al exterior:

(Artículo 52-61 Ley de impuesto sobre la renta, y 60 a 65del Reglamento).Los contribuyentes son personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior que perciban rentas o beneficios de fuente costarricense, los agentes de retención son las personas físicas o jurídicas domiciliadas en Costa