CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA DIMENSION

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ACTUALIZACION DE LA ESTRATEGIA GLOBAL Y DEL PLAN DE AUDITORIA

El auditor podrá actualizar o modificar cuando sea necesario el plan de auditoria y la estrategia global, esto es con base a hechos inesperados, cambios en las condiciones o en la evidencia de auditoria obtenida por los resultados de los procedimientos de auditoria. Esto ocurre cuando el auditor obtiene información que difiere de modo significativo de la información disponible al hacer la planificación de los procedimientos de auditoria.

DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA.

La documentación de la auditoria son los registros de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos y también sirven como registro de una correcta planificación de los procedimientos que puede revisarse y autorizarse antes de su ejecución.

Dentro de la documentación también deben de reflejar los registros las modificaciones dentro de la estrategia global y del plan de auditoria, la explicación del motivo por el cual fueron modificados y el plan de auditoria y la estrategia global que fueron adoptados por la auditoria.

ETAPAS DE LA AUDITORIA

ETAPA PRELIMINAR

Durante esta etapa se desarrolla la estrategia global y el plan de auditoria donde contienen los programas específicos a utilizar y derivado de todos los estudios, investigaciones, análisis y evaluaciones realizadas por el auditor se deberá contener un amplio conocimiento sobre la entidad, haciéndose notar sus debilidades en materia de control y operación.

ETAPA DE DESARROLLO

En esta etapa se llevan a cabo las pruebas para corroborar la calidad del control interno de la entidad y que sirven para determinar el alcance y el momento de aplicación de los procedimientos de auditoria, además de iniciar con la auditoria a la empresa partiendo de los primeros meses de operación y darle seguimiento a las correcciones en las operaciones de la entidad con base a lo descubierto en la fase preliminar.

ETAPA FINAL

En esta etapa se procede a terminar de revisar los meses pendientes de la etapa intermedia de las operaciones de la entidad, además de hacer pruebas globales de las operaciones sobre las partidas que integran el universo para poder cerrar el círculo de revisión en este aspecto.

Además de los procedimientos mencionados anteriormente se deberá hacer análisis de hechos posteriores donde nos proporcionen evidencia adicional con base a la información que se contaba en ese momento y que afectan inherentemente al proceso de elaboración del conjunto de estados financieros y de hechos que proporcionan evidencia con condiciones no existentes a la fecha de los estados financieros auditados, ya que fueron realizados posteriormente pero deben ser revelados dentro de las notas a los estados financieros tales como los movimientos en el capital contable.

INFORMES SOBRE EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los informes son presentados dentro de las conclusiones de las etapas preliminar y final de la auditoria, en el caso de la etapa preliminar se deberá emitir un informe donde se den sugerencias a la entidad sobre cómo mejorar su control interno y maximizar sus operaciones, donde en la etapa intermedia y final se notara las medidas tomadas por la entidad para dar efecto a las sugerencias planteadas por el auditor.

Y en la etapa final se elaborara un informe de auditoría donde contenga los estados financieros con las cifras auditadas y la mención de las fallas en el control y operativas que siguen dándose en la entidad y las recomendaciones sugeridas por el auditor, además de si se considera pertinente mencionar las fallas iniciales de la entidad y las medidas que se tomaron para corregirlas por parte de la entidad.