Ensayo Fuentes del derecho fiscal.

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La obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos, esta obligación está reforzada en al artículo 73, fracción VII, de la misma Constitución, que señala como atribución del Congreso de la Unión discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto y esta se refuerza con lo que establece la fracción IV del artículo 74 de la Constitución, en donde es mencionado una de las facultades exclusivas de la cámara de Diputados la cual consiste en examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación así mismo discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para que sea cubierto. Otro es la proporcionalidad esta consiste en la capacidad económica tributaria que poseen los contribuyentes, por consiguiente la equidad esta se refiere a que se debe dar un trato igual a los iguales, significa que todos estamos obligados y debemos pagar impuestos.

Cuando se llega al final de la fracción IV del artículo 31 es mencionado que según dispongan las leyes implica que, para que se pueda dar la exigibilidad de contribuir para los gastos públicos, se deben de establecer en leyes, entre las cuales citamos como, Código Fiscal de la Federación, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto a los Depósitos en efectivo, Código Financiero del Distrito Federal, Ley de Hacienda del Estado de Tamaulipas, Ley del Seguro Social. Y en estas leyes impositivas se menciona quienes se los sujetos objeto, base, y cuotas tiene alguna relación con el segundo principio para el establecimiento de contribuciones lo que son principios ordinarios.

En los elementos de la Relación Tributaria están los sujetos que estos son aquellos que participan directamente en lo que es la relación tributaria de las obligaciones y en los derechos y estos se dividen dos y una de ellos es el Sujeto pasivo que es el que contribuye, el obligado a contribuir al gasto público y existen dos tipos de sujetos pasivos los cuales son personas físicas y personas morales, el otro tipo de sujeto es el activo y este es el estado que está representado por los siguientes organismos como lo es el SAT (Servicio de Administración Tributaria), el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social), INFONAVIT, entre otros, se dice que los sujetos responsables solidarios son todos aquellos que tienen cierta relación con el contribuyente y la autoridad y este viene presente en el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación que establece determinados supuestos para ser responsables solidarios y estos son los siguientes; Las personas que están obligadas a efectuar pagos provisionales, Los adquirentes de las negociaciones, Los socios o accionistas, Toda aquella persona a quien la ley le imponga la obligación de recabar contribuciones, Los liquidadores y síndicos, Los representantes de personas no residentes en el país, Quienes ejerzan la patria potestad o tutela Los legatarios y donatarios, entre otros.

Los responsables solidarios pueden ser sancionados por actos u omisiones propios. También deben de responder por las omisiones en las contribuciones en que incurran los contribuyentes, además de pagar accesorios con excepción de multas, otros elementos de la relación tributaria son el objeto y hecho imponible, el objeto es la realidad económica sujeta a imposición, esto quiere decir lo que se graba y el Hecho es lo que está previsto en la norma, que al realizarse se genera una relación tributaria.

El CFF dice que “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales” Cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho nace la obligación tributaria, las obligaciones fiscales- tributarias son de dos tipos y estas son las obligaciones que implican para el sujeto pasivo contribuciones a pagar, pero no en todos los casos por que en ocasiones, por las características de cada contribución en específico.

Las formales, que no implican pago de contribuciones, pero de todas maneras hay que cumplirlas, como la presentación de declaraciones, expedir comprobantes, etc., Otro elemento es la base que esta es la cantidad o el monto a la cual se le es aplicada una cuota, tarifa o tabla para poder determinar la contribución a pagar. Esta base se determina de acuerdo con lo indica cada ley fiscal específica, otros elementos son los siguientes como la Tasa, Tarifa y Tabla, y estos conceptos se aplican a la base para poder determinar la contribución a pagar a cargo del sujeto pasivo, La tasa es el porcentaje o tasa establecido en cada ley fiscal especifica que esta se aplica a la base, con el objeto de que el Estado reciba cierta cantidad en dinero por cada unidad tributaria, La tarifa es por lo general un conjunto de columnas que son integradas por un límite superior, inferior, cuota fija y porcentaje, que a través de una serie de operaciones aritméticas que son sobre la base, con estas se determina el impuesto a cargo del sujeto pasivo, y por último elemento esta la tabla que esta por lo general está representada por dos columnas, un límite inferior y otro superior, en donde se ubica a la base o el resultado de un procedimiento derivado de la base, para poder determinar el impuesto, sin hacer una sola operación aritmética o en ocasiones realizando una operación.