Finanzas publicas PREGUNTAS

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Impuesto (10%)

10 2 12 6 6 0,6 10 2 12 - 12 1,2 10 2 12 - 12 1,2

El impuesto a recaudar por el fisco disminuye en $0,60 por consecuencia de la desgravación de la inversión en la primera etapa.

* Según el proceso de determinación de la base imponible

1. Por adicción: Se suman todos los factores de la producción y vamos a aplicar la alícuota correspondiente. Incluyendo el consumo de capital o amortización.

Ejemplo:

Año 1 Año 2 Año 3

Valor agregado 12 12 12

Consumo capital 2 2 2

Renta o producto neto 10 10 10

Base imponible 10 10 10

Impuesto (10%) 1 1 1

Impuesto a recaudar por el Fisco $3,00

2. Por sustracción: Se resta a las totalidades de las ventas el total de los insumos o compras realizadas por el contribuyente y esto tiene 2 maneras de realizarse:

- Real: Nos lleva a que tengamos en cuenta no solamente las ventas realizadas por las empresas sino también la variación de producción real aunque no lo haya vendido trabajando para eso con márgenes de stock tanto de productos terminados, como de materias primas. En razón de ello obtenemos un resultado de base imponible a la cual le aplicamos el impuesto correspondiente.

- Financiera: Nos vamos a basar en un criterio financiero considerando solamente las ventas realizadas por el contribuyente procediendo de los inventarios que posea al momento de la determinación del impuesto. Esto evita lo que se da en el caso anterior de que el contribuyente tenga que adelantar un impuesto al Fisco por mercadería que todavía no ha vendido.

Ejemplos

Real

Año 1 Año 2

Ventas 100 100

Cambio de existencia prod. Terminados 20 (20)

Producción 120 80

Insumos utilizados (50) (40)

Base imponible 70 40

Impuesto (10%) 7 4

Financiero Año 1 Año 2

Ventas 100 100

Compra de mercaderías 90 0

Base imponible 10 100

Impuesto (10%) 1 10

* Según el proceso de liquidación de la base imponible

1. Base por base: A la base imponible de venta le resto la base imponible de lo que yo he comprado en cada una de las etapas obtengo la base imponible del impuesto y sobre eso voy a aplicar la alícuota correspondiente.

2. Impuesto por impuesto: Determino el importe sobre las ventas, el importe sobre las compras y voy a tener un resultado que es el importe que es el importe que debo pagar al fisco.

Ejemplos

Base por base

Ventas 100

Insumos 50

Base imponible 50

Alícuota (10%) 5

Impuesto de insumos 5

Impuesto bien producción 5

Recaudación total 10

Sistema impuesto por impuesto

Debito por ventas 10% 10

Créditos por compra 10% 5

Impuesto debido 5

Impuesto a los insumos 5

Impuestos al bien producido 5

Recaudación total 10

* El comercio minorista

A los grupos familiares y sin restricciones contables. Hay problemas de integrarlos dentro del IVA significa mantener la generalidad del tributo pero si no se asegura a través de la administración fiscal su correcto cumplimiento. Hay que tomarse progresivas medidas de perfeccionamiento del apartado fiscal para combatir la evasión fiscal.

Un impuesto a las ventas minoristas es el que mayor defectos distorsivos tendrá además al tener una base muy amplia las alícuotas serán menores en el caso de aplicar un impuesto de fabricación. Como tenemos una base imponible más reducida deberíamos aplicar alícuotas más altas por todos los trastornos que traen los mismos.

PREGUNTA Nº 4

(10 puntos) Panazuela actualmente posee un sistema tributario con un único impuesto a la renta en el que se producen ciertas situaciones de desigualdad. En dicho sentido, tributarían igualmente un sujeto que tenga una renta anual de pesos 90.000 y otro que, teniendo la misma renta anual, posea un automóvil de 100.000 pesos y una vivienda de 500.000. Este último sujeto, más allá de la tranquilidad de poseer bienes que le permiten un cierto confort, no tiene que pensar en ahorrar para llegar a la compra futura de los mismos. Ante esta problemática Ud. nuevamente es contratado para solucionar tales inequidades.

RESPUESTA

Uno de los principios políticos de los tributos es la Equidad la cual en el caso planteado no se cumple. La equidad establece que si bien quienes están en igualdad de circunstancias deben soportar iguales cargas y que los que se encuentran en desigual situación su carga tributaria debe ser también proporcionalmente desigual. Surgen dos criterios distintos:

* Criterio del beneficio: Considera equitativo igual carga tributaria para quienes reciben iguales beneficios del Gobierno. Constituye una forma excepcional en la tributación, creada para cuando dadas las condiciones para la venta de su servicio gubernamental, circunstancias del alto costo de administración de la venta o restricciones innecesarias de la demanda, aconsejan sustituir el precio por un tributo.

* Criterio de la capacidad contributiva: Constituye un juicio