GUIA DE DERECHO FISCAL PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA OBLIGACON FISCAL

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Secretaría de ingresos

Dirección General de Fiscalización

Dirección de verificación aduanera

Dirección General de Recaudación

Delegaciones Fiscales.

TEMAS A DESARROLLAR:

ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCION

Art. 5 CFF: Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen caras a los particulares las normas que se refieren a: Sujeto, Objeto, Base, Tasa o Tarifa

Sujeto: existe un Sujeto Activo (Estado) y un Pasivo de la obligación que pueden ser las personas morales y físicas, circunstancia que se confirma con lo dispuesto en el artículo 1° del Código Fiscal de la Federación

Objeto: es buscar la recaudación para atender las necesidades sociales y dirigirla al gasto público.

Base o Tarifa: Existen diversos tipos de tarifas tributarias, las más usuales son de derrama fija, proporcional y progresiva. Es de derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos. La tarifa fija cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria. Es proporcional cuando se señala un tanto por ciento fijo, cualquiera que sea el valor base.

LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

Por ley se obliga quien realiza el hecho generador del crédito fiscal a cubrir el importe de la contribución respectiva y por el ley el estado tiene que cobrar. Se integra por los siguientes elementos:

Sujetos que son dos Activo representado por el Estado y el Pasivo por el Contribuyente

El Hecho imponible o impositivo es cuando adquirimos la obligación de pago

Relación entre ambos se refiere a los sujetos y hechos

Objeto el buscar la recaudación para atender las necesidades sociales de la colectividad.

También contiene principios constitucionales que son:

Legalidad – debe estar sustentado en nuestra consititución

Generalidad – porque es aplicable para todos

Proporcional – va de acuerdo a tus ingresos

Capacidad contributiva – va de acuerdo a tus ingresos

Equidad – que es aplicable para dos de forma general

Es de competencia federal, estatal y municipal y sus características es abstracto porque se mantiene en una norma jurídica por el poder legislativo y es para todos y permanente ya que solo puede extinguirse con la desaparición del estado, es irrenunciable ya que el estado no puede desprenderse de esta facultad y por último es indelegable ya que no se le puede transferir a un tercero.

QUE SON:

IMPUESTOS

Es la situación jurídica o de hecho prevista en la ley que deben pagar las personas físicas y morales.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Obligaciones establecidas por ley en materia de seguridad social

DERECHOS

Son contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como recibir servicio que presta el estado.

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

Establecidas por la ley a cargo de personas físicas y morales que se benefician de manera directa por obras públicas

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES

Son anexos a las contribuciones por no hacer el pago correcto y ocasionan recargo, multa, gastos de ejecución e indemnizaciones.