IVA DESCONTABLE EN OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y EXCLUIDAS
Enviado por Ninoka • 23 de Febrero de 2018 • 5.489 Palabras (22 Páginas) • 400 Visitas
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SE SOLICITA:
- Determinar la porción del IVA que da lugar a descuento correspondiente al impuesto en adquisición de costos y gastos comunes.
- Determinar el impuesto a pagar por el respectivo periodo.
- Realizar en cuentas “T” el registro a la cancelación del IVA transitorio y el pago del impuesto.
SOLUCIÓN:
Según el caso planteado la sociedad DE TODITO S.A.S., incurrió en costos y gastos comunes gravados con IVA por valor de 6.080.000, de acuerdo a lo establecido en el artículo 490 del E.T., se procede a determinar la porción de IVA descontable:
DETALLE
VALOR
%
DESCONTABLE
NO DESCONTABLE
Bienes gravados
230,000,000
38.33%
X
3 Conforme a lo consignado en el artículo 491 del E.T. “El impuesto a las ventas por la adquisición o importación de activos fijos no otorgará derecho a descuento.”, de lo anterior se desprende que por regla general el IVA pagado en la adquisición de ACTIVOS FIJOS, ocasionará un mayor valor de dicho bien (ACTIVO).
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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
IVA DESCONTABLE EN OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y EXCLUIDAS
Bienes exportados
220,000,000
36.67%
X
Bienes exentos (comercialización)
90,000,000
15.00%
X
Bienes excluidos
60,000,000
10.00%
X
TOTAL
600,000,000
100.00%
De acuerdo a lo anterior se determinamos que el valor del IVA que da lugar a descuento corresponde a los porcentajes de ingresos por operaciones gravados y exportados es decir: (38.33% + 36.67% = 75%)
Como ya se había señalado anteriormente la comercialización de bienes exentos dentro del país no dan lugar a descuento, según artículo 439 E.T.
Luego de los 6.080.000 que se encuentra registrado en la cuenta IVA TRANSITORIO, el 75% de este valor es decir 4.560.000 (6.080.000 x 75%) corresponde a la parte que da derecho a descontar, el saldo 1.520.000 (6.080.000 x 25%) se contabilizará como un mayor valor de los costos y gastos así:
6,080,000
4,560,000
1,520,000
6,080,000
6,080,000
16,000,000
36,800,000
4,560,000
20,560,000
36,800,000
16,240,000
36,800,000
36,800,000
IVA TRANSITORIO
IVA POR PAGAR
P15
P26
S P1
S
$7
S4
38,000,000
1,520,000
39,520,000
16,240,000
16,240,000
COSTO Y GASTOS BANCOS
S $
P2
4 S: Son los saldos que se han registrado con anterioridad al prorrateo.
5 P1: Corresponde a la porción de IVA (75%) que da derecho ser descontado en el correspondiente periodo.
6 P2: Corresponde a la porción de IVA (25%) que no es descontable y por tanto se contabilizara como un mayor valor de los costos y gastos.
7 $: Corresponde al saldo del IVA generado del respectivo periodo, el cual deberá consignarse a la DIAN en los plazos establecidos por el ente fiscalizador.
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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
IVA DESCONTABLE EN OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y EXCLUIDAS
CASO 2: OPERACIONES CON DIFERENTES TARIFAS
La sociedad PA´ LAS QUE SEA Y CIA S.A., es Gran Contribuyente designado por la DIAN, su actividad es productora, exportadora, comercializadora de bines y por si fuera poco, presta servicios gravados y excluidos, para la declaración de IVA correspondiente al segundo cuatrimestre, presenta la siguiente información:
- Información preliminar
DESCRIPCIÓN
VALOR
IVA
Venta de bienes al exterior
80,000,000
Venta de bienes exentos producidos por la CIA
50,000,000
Ingresos por bienes y servicios gravados a la tarifa del 16%
400,000,000
64,000,000
Ingresos
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