LEGISLACION FISCAL.

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Otro concepto que le podemos dar al derecho fiscal puede ser el sistema de normas jurídicas, que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio estado y los particulares considerados en calidad de contribuyente.

El concepto anterior da a entender que el Estado tiene la soberanía, en cuanto la facultad de establecer cargos a los particulares, las contribuciones o cargas fiscales impositivas que considere necesarias para obtener recursos económicos suficientes para hacer frente al gasto público.

2.-DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO.

2.1.- DERECHO TRIBUTARIO

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Durante varias épocas de la historia, el tributo ha representado aspectos demasiado importantes, ya sea hablando de la contribución en especie que se otorgaba de manera forzosa y que los pueblos vencedores solían imponer a los vencidos de la guerra, o también como ofrenda a los dioses, porque el tributo era una obligación del líder que los gobernaba.

La definición de tributo ha evolucionado durante el tiempo, actualmente se utiliza de manera general para definir las contribuciones o aportaciones económicas que legalmente los ciudadanos están obligados a efectuar a favor del Estado.

Por lo anterior dicho, se definirá el derecho tributario como “el conjunto de normas jurídicas que reglamenta la determinación y el pago de las contribuciones de los particulares que deberán tributar para cubrir el gasto público”.

2.2.- DERECHO FINANCIERO

El estado para cumplir con sus objetivos, realiza una serie de actividades financieras que le permiten obtener ingresos mediante las normas jurídicas de carácter fiscal, así como administrar dichos ingresos y su erogación, para así poder satisfacer las necesidades de la sociedad o Estado.

De este modo el derecho financiero se define como “el conjunto de normas jurídicas que regulan la obtención, la gestión y el empleo de los medios económicos necesarios para la vida de los entes públicos”.

De acuerdo con lo anterior, el derecho financiero se clasifica en varias partes, cada una tiene aspectos jurídicos:

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- Derecho Tributario o Fiscal: Es el que estudia y establece las normas fiscales que el Estado necesita para la obtención y recaudación de ingresos.

- Derecho Patrimonial: Es la actividad del derecho financiero que regula y administra el patrimonio del Estado.

- Derecho presupuestal: Es la actividad del derecho financiero que regula y establece el gasto público o presupuesto de egresos.

3.- LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

De manera constitucionalmente hablando, para que el Estado pueda cumplir con sus fines, es necesario que tenga los recursos necesarios, los cuales provienen principalmente de la recaudación de la riqueza de los gobernados o como se les llama “los contribuyentes”, dicha recaudación de riqueza está apegada a la aplicación de la norma impositiva, de la administración de su patrimonio, y de la erogación de los gastos necesarios para satisfacer de esta manera las necesidades de la sociedad y de sus gobernados, a estos actos de manera conjunta se denominan actividad financiera, y se clasifican de la siguiente forma:

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La actividad financiera del Estado forma parte de las finanzas públicas, y se constituye por los ingresos y gastos del Estado, además realiza las funciones financieras, por eso es importante la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federación, que al final de cada año el Poder Ejecutivo da a conocer, en donde señalan de manera detallada y específica, los ingresos que se esperan recibir durante el ejercicio fiscal, y los rubros donde se aplicaran.

Además, se presentan aspectos que vinculan o apoyan la actividad financiera del Estado:

- Aspecto económico: “Esa actividad financiera tiene, indudablemente una dimensión económica por cuanto ha de ocuparse de la obtención inversión de los recursos de esta índole, necesarios para el cumplimiento de aquellos fines”.

- Aspecto político: Se refiere a que en la obtención de los ingresos deberá participar el Poder Legislativo, en donde se debatirán, se acordarán y se crearán las leyes respectivas.

- Aspecto jurídico: Las actividades financieras del Estado deberán estar enmarcadas en las normas jurídicas que regulen en estado de derecho.

- Aspecto sociológico: Se refiere a que “el régimen de tributos y de los gastos públicos ejercerá una determinada influencia, más o menos decisiva sobre grupos sociales que operan dentro del Estado”.

4.- FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL

La forma o formas de integración de las normas jurídico fiscales, se refieren al proceso de manifestación mediante el cual se va estructurando y formando el derecho fiscal, a esto se denomina “fuentes formales del derecho”. [pic 11]

Por fuente se entiende el proceso de creación y estructuración de las normas jurídicas tributarias, así como los procedimientos, formas, actos o hechos y demás medios de creación e interpretación, de los cuales tienen su origen los principios y leyes en general.

De lo anterior, se clasifica a las fuentes formales del derecho de la siguiente manera:

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La Constitución

La Constitución es la fuente por excelencia del derecho, en cuanto se determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la competencia de los órganos constitucionales y administrativos los derechos y deberes de los ciudadanos, la libertad jurídica, y determinados problemas básicos de una comunidad, elevados a la categoría de constitucionales, para mantenerlos permanentemente fuera de los vaivenes de los problemas políticos cotidianos.

En relación con lo anterior, el derecho fiscal se enmarca en el artículo 31 fracción IV de la Constitución, que indica la obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa a nuestra productividad; así como