Métodos de Evaluación de Control Interno . Procedimiento para realizar una auditoría

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Para esto existe un Código de Ética Profesional del IMCP, la necesidad de establecer un código surgió de la aplicación de las normas generales de conducta en la práctica diaria. Así los auditores podrán cumplir con sus obligaciones profesionales y con las actividades que afectan el punto de vista público sobre la profesión.

Se puede resumir en cinco amplias declaraciones, donde un auditor titulado debe:

- Mantener su integridad y objetividad independiente.

- Observar las normas generales y técnicas de la profesión y esforzarse continuamente en mejorar su competencia.

- Adecuarse a sus clientes, ser sincero, servirle con sus mejores habilidades y ser consciente de las responsabilidades.

- Comportarse de tal manera que promueva la cooperación y buenas relaciones entre los mientras de la organización y compañeros de trabajo.

- Comportarse mostrando su habilidad para servir al público y la grandeza de la profesión.

Procedimiento para realizar una auditoría

- Planeación: El auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál es la mejor técnica o procedimiento de auditoría o ya se el conjunto de ellos, que será aplicables en cada caso para tener la certeza de que fundamentarán correctamente su opinión.

- Papeles de trabajo: constituirán la prueba del trabajo realizado por el auditor, son los que fundamentarán la opinión o informe realizado, son fuentes de aclaraciones o ampliaciones de la información. Estos documentos proveerán la evidencia de la solidez y calidad de trabajo del auditor.

- Índices: Son utilizados para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se acostumbra ponerles clave a todos y cada uno de ellos en un lugar visible escritos generalmente con un lápiz denominado “Lápiz de Auditoría”.

- Marcas de Auditoría: Son símbolos que utiliza el auditor para señalar los papeles de trabajo, los informes y las pruebas efectuadas. Estas facilitan el trabajo y supervisión, indican de forma resumida la operación o trabajo realizado en cada planilla, ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar cada procedimiento.

- Planeación técnica y administrativa: Requerirla desarrollar una estrategia general para la conducción y alcance esperado. El auditor deberá considerar los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo que se vaya a realizar; la planeación técnica implica la prevención de procedimientos innecesarios, la extensión de los mismos y la oportunidad en que serán empleados.

- Información suficiente: El auditor deberá contar con elementos necesarios para el estudio de la organización, toda aquella información de la empresa vital para la realización de su informe.

Dictamen

Es el documento por el cual un contador público, actuando de forma independiente expresa su opinión sobre la razonabilidad en que han sido elaborados los estados financieros sometidos a su examen en el cumplimiento de las NIF.

Origen: El 21 de abril de 1959, se decretó que surgiría el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, por medio de un decreto en el Diario Oficial.

Objetivo

El objetivo principal de un examen de Estados Financieros, es la expresión de una opinión sobre la razonabilidad con la que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera en una entidad.

Usuarios del Dictamen

- Accionista o propietarios (interno)

- Directores generales y administradores de la empresa (interno)

- Proveedores (externo)

- Acreedores (externo)

- Trabajadores (interno)

- Autoridades gubernamentales (externo)

Elementos del Dictamen

- Título o identificación

- Destinatario

- Párrafo introductorio

- Responsabilidad del administrador

- Responsabilidad del auditor

- Opinión del auditor

- Otras responsabilidades informativas

- Nombre, dirección y datos registrados del auditor

- Fecha del informe

- Firma del auditor

Tipos de Dictamen

Dictamen limpio o sin salvedad: Se refiere cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a las NIF, es decir no encontró irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.

Dictamen con salvedades: En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF pero son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto presentan errores pero no de gran magnitud; es decir los estados financieros se presentan razonablemente, con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados del Periodo.

Dictamen Negativo: En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de desviaciones y errores, los estados financieros no se presentan de acuerdo a las normas, es decir no se presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control Interno de la Propia empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las razones de la Opinión.

Dictamen con abstención de opinión: En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. Normalmente se da cuando los estados financieros no están razonables y no se cumplen con las normas y además pueden existir restricciones por parte de la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión.

Normas de Auditoria

Las normas de auditoria son requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde