NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS MAPA CONCEPTUAL

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NORMATIVIDAD

Acumulación de errores identificados

El auditor debe acumular errores identificados durante la auditoría, sin considerar aquéllos que sean claramente sin consecuencias.

Consideración de los errores identificados en el desarrollo de la auditoría

El auditor debe determinar si la estrategia de la auditoría en general y el plan de auditoría necesitan ser revisadas, si:

- La naturaleza de los errores y las circunstancias de su presencia son indicativos de que otros errores podrían existir y que cuando sean considerados como errores acumulados durante la auditoría, podrían ser materiales, y

- El conjunto de errores acumulados durante la auditoría se acerca a la materialidad determinada de acuerdo con el Boletín 3030.

Si, a solicitud del auditor, la Administración ha examinado una clase de transacción, saldo o una revelación y ha corregido los errores que fueron detectados, el auditor debe llevar a cabo procedimientos adicionales para determinar si aún permanecen los errores.

Comunicación y corrección de los errores

El auditor debe comunicar de manera oportuna todos los errores acumulados durante la auditoría a un nivel apropiado de la administración, al menos que esté prohibido por una ley o reglamento. Debe requerir a la administración que corrija esos errores.

Si la administración se rehúsa a corregir los errores comunicados, el auditor debe obtener un entendimiento de las razones de el por que no hará las correcciones y debe tomarlo en cuenta cuando evalúe, si los estados financieros en su conjunto, están libres de errores materiales .

Evaluación de los errores no corregidos

Antes de evaluar los efectos de los errores no corregidos, el auditor debe re-evaluar la materialidad determinada para confirmar si permanece apropiada en el contexto de los resultados financieros actuales de la entidad. Requiere determinar si los errores no corregidos son materiales de manera individual o en su conjunto. Al realizar esta determinación, debe considerar:

- El tamaño y la naturaleza de los errores, en relación a las clases de transacciones, saldos del balance o revelaciones, así como de los estados financieros tomados en su conjunto y de las circunstancias particulares de su ocurrencia; y

- El efecto de los errores no corregidos relacionados con ejercicios anteriores, referentes a clases de transacciones, saldos del balance o revelaciones y a los estados financieros tomados en su conjunto.

La comunicación con los encargados del Gobierno Corporativo

El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo los errores no corregidos y el efecto que pudieran tener en la opinión del auditor, al menos que esté prohibido por la ley o regulación. La comunicación del auditor debe identificar los errores no corregidos de manera individual y solicitar que los errores no corregidos sean corregidos. También debe comunicar el efecto de los errores no corregidos relacionados con ejercicios anteriores referentes a clases de transacciones, saldos del balance o revelaciones y, a los estados financieros tomados en su conjunto.

Manifestación por escrito

El auditor debe solicitar una manifestación por escrito de la administración, en donde los encargados del gobierno corporativo indiquen si creen que los efectos de los errores no corregidos son inmateriales, individualmente o en su totalidad, en relación a los estados financieros tomados en su conjunto. Un resumen de esos asuntos se incluirá en la manifestación por escrito o como un anexo a la misma.

Documentación

La documentación de auditoría debe incluir:

- La cantidad por debajo del cual los errores se considerarían como claramente sin consecuencias ;

- Todos los errores acumulados durante la auditoría y si éstos han sido corregidos; y

- La conclusión del auditor con respecto de si los errores no corregidos son materiales individualmente o en su conjunto, así como el análisis que lo llevó a esa conclusión.

VIGENCIA. 1 de enero de 2011

- BOLETIN 3190. LA RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS DETERMINADOS

OBJETIVO. Ayudar al auditor a obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada acerca de los riesgos significativos mediante el diseño e implementación de procedimientos de auditoría apropiados a esos riesgos.

NORMATIVIDAD

Respuestas globales

El auditor deberá diseñar e implementar respuestas globales para atender los riesgos significativos en los estados financieros.

Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos significativos a nivel de aseveración

El auditor deberá diseñar y realizar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y alcance respondan a los riesgos significativos a nivel de aseveración.

Al diseñar procedimientos adicionales de auditoría, el auditor deberá:

a) Considerar las razones que se tienen para determinar el riesgo significativo a nivel de aseveración para cada clase de transacción, saldo de la cuenta y revelación, que incluyan:

i) La probabilidad de que ocurra un error importante debido a las características particulares de la clase de transacciones, saldo de la cuenta o revelación (es decir, el riesgo inherente).

ii) Si la evaluación del riesgo considera controles clave (es decir, el riesgo de control), lo cual requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría para determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor espera confiar en la eficacia operativa de los controles al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos).

b) Obtener evidencia de auditoría más persuasiva en la medida en que la evaluación de riesgo de error hecha por el auditor sea mayor.

Pruebas de controles

8. El auditor deberá diseñar y realizar pruebas