PREGUNTAS DE OPCIÓN MÍLTIPLES DE LOS EXÁMENES PARA CPC

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(4) Considerar si el fraude fue el resultado de una falla por parte de los empleados en la obediencia a los controles existentes.

b. Como un resultado de los procedimientos analíticos, el auditor determina que el porcentaje de utilidad bruta ha aumentado de 30% en el año anterior a 40 % en el año en curso. El auditor debe:

(1) Documentar los planes de la administración para mantener esta tendencia.

(2) Evaluar el desempeño de la administración para provocar la mejora en las utilidades brutas.

(3) Requerir de una revelación en una nota al pie.

(4) Considerar la posibilidad de fraude u otros errores en los estados financieros.

11-22 (Objetivo 11-6) Las siguientes preguntas son referentes a los riesgos de fraude en áreas y cuentas específicas

de la auditoría.

a. Se han malversado las entradas de efectivo de las ventas en las cuentas. ¿Cuál de los siguientes actos ocultaría este desfalco y tendría menos posibilidades de que el auditor lo detectara?

(1) Subestimación del diario de ventas.

(2) Sobrestimación de la cuenta de control de cuentas por cobrar.

(3) Sobrestimación de los registros subsidiarios de cuentas por cobrar.

(4) Subestimación del diario de entradas de efectivo.

b. Un auditor descubre que la rotación de cuentas por cobrar del cliente es sustancialmente menor para el año en curso que la del año anterior. Esta tendencia puede indicar que:

(1) Se han registrado las ventas de crédito ficticias durante el año.

(2) Los empleados han robado inventario justo antes del final del año.

(3) El cliente hizo más estrictas sus políticas de otorgamiento de crédito.

(4) Un empleado ha estado traslapando cuentas por cobrar ambos años.

c. ¿Cuál de los siguientes procedimientos detectará mejor el robo de partidas valiosas de un inventario que consiste en cientos de partidas diferentes que se venden de $1 a $10 y unas cuantas partidas que se venden por cientos de dólares

(1) Mantener un inventario perpetuo de sólo las partidas más valiosas, con verificaciones periódicas frecuentes de la validez de los registros de inventario perpetuos.

(2) Hacer que una firma de auditoría independiente revise e informe en relación con la afirmación de la administración acerca del diseño y efectividad de la operación de las actividades de control relevantes al inventario.

(3) Tener espacio de almacenaje por separado para las partidas más valiosas, con etiquetas numeradas de manera secuencial.

(4) Requerir la firma de un funcionario autorizado en todas las requisiciones para las partidas más valiosas.