TEG IMPUESTO DIFERIDO -2015.

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En el caso venezolano dicho impuesto era regulado por la DPC-3; (Declaración de Principios de Contabilidad 3), que establecía la obligatoriedad que tiene toda empresa de reconocer un impuesto diferido activo o pasivo, bien por las diferencias temporales existentes o por los beneficios aplicables a futuro. Sin embargo, son muy pocas las entidades que aplicaban dicha norma; no obstante a partir de la entrada en vigencia, con carácter obligatorio de las NIIF, dicho reconocimiento debe hacerse a fin de presentar unos Estados Financieros veraces y preparar una adecuada declaración de rentas, aun cuando la Ley del Impuesto Sobre La Renta no establece nada al respecto.

En lo que respecta a las partidas temporarias; partiendo de los señalamientos de la NIIF 29, hay partidas o transacciones que se deducen y gravan para efectos financieros en un periodo y se gravan y deducen para efectos fiscales en otro periodo, como lo es el caso de venta de inmuebles a plazo, tributos, honorarios profesionales, sueldos y salarios, entre otros. Dentro de este contexto se tiene que debe reconocerse un activo por impuesto diferido cuando existe la posibilidad de que genere un beneficio a futuro, mientras que se reconocerá el pasivo si no ha sido liquidado en períodos anteriores.

Para el tratamiento del impuesto diferido es primordial tener el conocimiento necesario a fin de poder hacer la correcta determinación del mismo, pues se debe tener presente que las NIIF establecen sus formas de reconocimiento, así como los procedimientos bajo los cuales se ha de preparar los correspondientes registros a fin de ofrecer la información adecuada en los Estados Financieros, para poder tomar las decisiones de manera más certera.

No obstante, tal y como se mencionó previamente, son muy pocas las entidades, particularmente las PYMES, que a pesar que en Venezuela ya se venía rigiendo lo concerniente al Impuesto Diferido; habían aplicado tales normas; destacando que las que se han adoptado de manera más estricta a las NIIF son aquellas que se han registrado ante el Registro Nacional de Contratistas, a fin de poder gozar de las contrataciones del Estado, mencionando además que no existe un registro actualizado de la cantidad de pymes que se han encaminado de manera correcta en el cumplimiento de tales normas

Dentro de este contexto, partiendo de los señalamientos de Vázquez (2013) aun cuando las NIIF tienen varios años de haber sido preparadas, al menos el ochenta por ciento (80%) de las pymes en el país no se han ajustado a tales cabios, por razones diversas, entre las que prevalece la falta de interés de los socios y el desconocimiento de los mismos, razón por la cual corresponde una ardua labor a los profesionales contables para inducir a las empresas a que apliquen las normas y ofrezcan la información de financiera razonable ajustado a los mismos principios.

Tal es el caso de la empresa Metales Aleados, C.A.; con más de 20 años de experiencia en el mercado ferretero nacional, dedicada a la fabricación de productos y accesorios para el baño y la cocina, la cual ha alcanzado extraordinarios niveles de crecimiento tanto operativo como administrativo, resultado rentable para los socios.

A pesar de ser una empresa que ha tenido un crecimiento acelerado, la misma no ha adaptado la totalidad de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), por el contario ha asumido aquellas que consideran de su interés, a pesar que la misma genera información de interés para diversos usuarios y que realiza una cantidad de operaciones que involucran las cuentas que de una u otra manera afectan lo concerniente al activo y pasivo que generan un impuesto diferido. Por lo que se considera pertinente realizar una evaluación que permita conocer si la entidad se ha adoptado o no de manera adecuada a los señalamientos de dicha norma y si están presentando la información necesaria en los Estados Financieros.

Ello en virtud que es importante destacar que la no aplicación de la norma referida, pudiera generar que la empresa entere un monto de impuesto por encima del correspondiente, o por el contrario inferior a lo realmente causado, lo que originaría la imposición de sanciones de parte de la Administración Tributaria;

Por todo lo antes expuesto surge en los investigadores la necesidad de realizar el presente estudio a fin de analizar los estados financieros en base a la aplicación del Impuesto Diferido bajo la Sección 29 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pymes en la empresa Metales Aleados, C. A., por lo cual darán respuesta a las siguientes interrogantes:

¿Cómo es el tratamiento contable actualmente aplicado sobre el impuesto diferido por parte de la empresa Metales Aleados, C. A.?

¿Cuáles son las diferencias contables de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas, Sección: 29 Impuesto diferido, con el actual tratamiento contable sobre dicho rubro en la empresa Metales Aleados, C. A.?

¿Cuáles son las bases normativas sobre Estados Financieros para la aplicación del Impuesto Diferido bajo la Sección 29 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pymes en la empresa Metales Aleados, C. A.?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Analizar el efecto sobre los Estados Financieros de la aplicación del Impuesto Diferido bajo la Sección 29 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pymes en la empresa Metales Aleados, C. A.

Objetivos Específicos

- Diagnosticar el actual tratamiento contable aplicado sobre el impuesto diferido por parte de la empresa Metales Aleados, C. A.

- Determinar las diferencias contables de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas, Sección: 29 Impuesto diferido, con el actual tratamiento contable sobre dicho rubro en la empresa Metales Aleados, C. A.

- Establecer el efecto sobre los Estados Financieros de la aplicación del Impuesto Diferido según la Sección 29 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pymes en la empresa Metales Aleados, C. A.

Justificación de la Investigación

Dada la transcendencia de las NIIF se han venido generando diversos foros y talleres con el fin de discutir acerca de las normas que causan impacto sobre los Estados Financieros, de allí la importancia del tratamiento contable