TITULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN “Los Grupos de Empresa como sujetos pasivos de los tributos en el Perú”.

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En este sentido es cierto que los grupos de empresas como sujetos pasivos de tributos constituyen ser el plato fuerte en la carta “derecho tributario”, sin embargo esto no puede ser óbice para imponer conductas que quizá no resulten en nuestro medio, ya que si vemos la otra cara de la moneda, observaremos que toda obligación tributaria trae ventajas en la gestión pública, lo que se deben evitar, son las dificultades en la interpretación y delimitación normativa que poseen los grupos de empresa en temas tributarios, los cuales resultan ser idénticos a las empresas constituidas en nuestro país, donde éstas tienen que pagar al Fisco individualmente, imperando el principio de igualdad y proporcionalidad de manera equivocada a fin de establecer obligaciones equilibradas que la ley aparentemente suple.

Muchas veces los grupos de empresas, como el Grupo Gloria o Ajegroup, en la práctica se encierran rigurosamente a su “normativa especial”, donde se hace caso omiso a la observancia aunque sea de manera supletoria, de las normas de derecho tributario en el Perú, con el pretexto de que se tienen que atender necesidades de gestión empresarial, que no existen en el derecho común. Ante esta situación es de vital importancia la presencia del derecho comparado para proveer la diversidad de cláusulas que disponga para ser aplicables en caso que las partes no tengan consenso sobre un supuesto específico.

Definitivamente, los grupos de empresa son una forma de desequilibrio en cuanto a tributos se refiera, ya que éstos constituyen ser la unidad laboral del conjunto económico societario permitido por nuestro Ordenamiento Jurídico[2], pero las disciplinas o necesidades que originan este tipo de empresas suelen ser de vital importancia para un mejor desenvolvimiento empresarial y financiero, lo recomendable es mantener la pureza del derecho societario y una vez identificado llevarlo al ámbito fiscal.

- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.5.1. OBJETIVO GENERAL

- Dilucidar si es factible que los grupos de empresas reciban un tratamiento fiscal que corresponde a empresas individuales.

2.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Identificar la importancia que tienen los grupos de empresas frente a la consolidación fiscal en el Perú.

- Analizar si resulta más apropiado, desde el punto de vista tributario, comprender a los grupos de empresas como una unidad, a pesar de estar formado por personas jurídicas distintas.

III MARCO TEÓRICO

3.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

En las últimas décadas nuestro país no ha sido indiferente a la aparición de una diversidad de instituciones jurídicas, muchas de ellas como es de costumbre en nuestro medio importadas del sistema anglosajón, cuya renovación permite adaptar dichos medios a exigencias de países económicamente mas desarrollados. El proceso de recepción y de adaptación de estos fenómenos jurídicos celebrados en nuestro país, generalmente de procedencia anglosajona, en los países de la vieja Europa, y su posterior transplante a otros países económicamente emergentes, constituye una de las faenas más atrayentes y fascinantes del momento actual. Asistimos así al estudio de una figura en materia tributaria de aparente modalidad institucional: Los grupos de empresa como sujetos pasivos de tributos, consiente de su cada vez mayor aceptación en nuestro medio me permitiré hacer una revisión de esta institución jurídica.

Bajo esta premisa puede observarse que los Grupos de empresa tienen la eventualidad de tributar por el Impuesto de Sociedades[3] mediante un régimen fiscal específico: el de tributación sobre el beneficio consolidado, el cual consiste en considerar al grupo como empresas individuales, indicando de esta manera la existencia de varios sujetos pasivos del impuesto fiscal, es por ello que la doctrina hace referencia a que los grupos de empresa resultan ser una exención técnica, el cual posibilita que sean las empresas quienes tributen en el régimen consolidado.

En este sentido, el presente trabajo de investigación se dirige a analizar si resulta viable la incorporación en nuestro Ordenamiento Jurídico que los grupos de empresas reciban un tratamiento fiscal que corresponde a empresas individuales, o bien, sería más apropiado diseñar un régimen que vea a esa entidad económica como un todo, a pesar de estar formado por varias personas jurídicas distintas.

3.2 BASE TEÓRICA

LA CONCENTRACIÓN ECONÓMICA

Es innegable observar que en los últimos años, se ha venido dando un tratamiento económico variante, quizá evolutivo, al tema de la globalización y de los diferentes cambios que se producen en una economía de mercado. Sin embargo, a partir de la revolución industrial es que se origina este movimiento concentracionista moderno[4], teniendo como impulsor a la vieja Europa, especialmente en los países de Inglaterra, Francia, Bélgica, Italia, Austria, Países Bajos y Alemania, para luego proyectarse a Estados Unidos, Japón y Latinoamérica; tanto así que los flujos anuales de inversión directa extranjera son hoy en día diez veces mayores que a mitad de los años 70.

Ante esta sucesión de cambios, las grandes empresas se han involucrado en complejos procesos de reformas estructurales y organizativas, detectándose un fuerte incremento de sucesos tales como las uniones de base contractual como el cártel, consorcio, joint venture, pool, asociación en participación o agrupación de interés económico[5], las cuales son utilizadas por las unidades de producción para su expansión internacional.

Una consecuencia clara de esta evolución es que el lugar físico de la producción no es un hecho relevante a largo plazo. En efecto, las empresas eligen la implantación de sus centros de producción en función de las ventajas comparativas que oferten los distintos países. De esta manera, una empresa puede perfectamente desarrollar actividades de extracción en un país A, fabricar productos intermedios en un país B y productos finales en un país C, acometer los trabajos de I+D en un país D y finalmente instalar los servicios administrativos de la dirección -contabilidad o marketing, por ejemplo- en un país E.

En efecto, la dimensión de las empresas en un determinado país es cada vez mayor ya que se origina como un moderno fenómeno jurídico económico que propicia el crecimiento corporativo[6] a fin de lograr una posición