TRIBUTACION PRIMER MES ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE NR. 1

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Honorarios Profesionales 1500

Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 8% 120

Retención en la Fuente IVA 12% 180

Caja – Bancos 1200

El detalle de esta transacción se justifica por medio de una liquidación de compra o prestación de servicio emitida por Emelmanabi y los documentos de retención.

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano; Por ejemplo se considera ingreso de fuente ecuatoriana el que recibe un agregado militar ecuatoriano en una embajada del Brasil, en razón de que es el Estado ecuatoriano el que cancela el sueldo del individuo, para dicho caso se emite el rol de pagos respectivo.

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país; es considerado un ingreso de fuente ecuatoriana el proveniente de la venta de una casa o un terreno que se encuentren en el territorio ecuatoriano, por ejemplo si la empresa Repsol vende sus oficinas en la ciudad de Quito este dinero será considerado como un ingreso.

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología; por ejemplo pollos GUS tiene un ingreso de fuente ecuatoriana proveniente de su marca, pues cualquier persona en cualquier parte del país que desee utilizar ese nombre deberá cancelar el valor correspondiente a regalías por derecho de marca y podrá utilizar el nombre patentado generando para el propietario de la marca una transacción así:

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Caja – Bancos 1000

Derechos de Marca 1000

5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el país; por ejemplo Cervecería Nacional distribuye sus utilidades a sus accionistas, esta distribución se realiza posterior al pago del ejercicio fiscal impositivo por lo que son ingresos exentos y no requieren más transacción que la siguiente:

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Utilidades por pagar 200

Caja – Bancos 200

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza; por ejemplo la venta o exportación de flores daría como resultado un asiento contable así:

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Ventas 1000

Cuentas por Cobrar 1000

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

9.- Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador; y,

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos o excluidos en la expresión establecimiento permanente

Los ultimo literales del articulo 8 de la Ley de Régimen tributario Interno son bastante explícitos y alguno como es el de las herencias tienen un procedimiento establecido de tributación que se liquida por medio del formulario 108.

- Elabore un resumen o cuadro sinóptico de las exenciones, se referirá a la norma general dividendos o utilidades pagadas o acreditadas entre otras: exponga un ejemplo de cada caso. Articulo 9 de la codificación de la ley de régimen tributario interno.

Ley de Régimen Tributario Interno según el art. 9 para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador; Por ejemplo una persona natural que es accionista de Cementos Chimborazo y adicionalmente tiene ingresos en relación de dependencia y por un negocio de restaurante, se encuentra exonerado el ingreso proveniente de las utilidades de la empresa Cementos Chimborazo siempre y cuando estas hayan sido distribuidas luego del pago de impuestos por parte de Cementos Chimborazo y el individuo del ejemplo deberá presentar su declaración de impuesto a la renta sobre su trabajo en relación de dependencia y sobre su restaurante.

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarán sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector público, distintas de las que prestan servicios públicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas, mineras, turísticas, transporte y de servicios en general; por ejemplo de esto es la empresa metropolitana de transporte EMSAT, quien debe presentar su impuesto a la renta en razón de que se encuentra en franca competencia en el servicio de transporte y por esa razón sus ingresos no se encuentran exentos. Mientras que por ejemplo el Ministerio de Obras Publicas se encuentra exento al amparo de este numeral.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; Por ejemplo los ingresos provenientes de un convenio internacional para una fundación de protección al medio ambiente