Finanzas corporativas

TAREA N°1

GASTO DEDUCIBLE

Se entiende por gastos deducibles a aquellos que realizamos como empresa y que tienen estrecha relación para el desempeño del negocio estos que pueden restarse de los impuestos que se tienen que pagar, para ello estos gastos tienen que cumplir con una serie de características y son:

CARACTERISTICAS:

1. Que sean necesarios para el desarrollo una actividad económica o empresarial, cumplimiento de principio de Causalidad.
2. Que estén correctamente justificados, fehacientes, deberán cumplir requisitos formales y que estén debidamente contabilizados.
3. Que este gasto ha de registrarse en su periodo de origen indiferentemente si ha sido pagado.

Ejemplo 1:

El robo de una maquinaria, ¿es suficiente la presentación de la denuncia para la deducción correspondiente en la determinación del Impuesto a la Renta?

A fin de deducir pérdidas por robo se debe tomar en cuenta los siguientes requisitos:

• Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada.
• No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros
• Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.

Ejemplo 2

Los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el impuesto a la renta?

Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad, normalidad, razonabilidad y proporcionalidad.

Ejemplo 3

Se trata de gastos asociados a la actividad de la empresa para establecer relaciones con clientes o proveedores

Porque puede ser un comodín para muchas empresas para poder deducir gasto y utilizar el crédito fiscal de operaciones netamente personales por dueños o gerentes si no llevas un control adecuado, puede conllevar a una reparación del IGV del gasto generado.

GASTO REPARABLE

Para decirlo en palabras sencillas, reparar un gasto es cuando dicha operación no ha cumplido ciertas reglas, que las podemos clasificar en dos grupos.

Cuando una empresa deduce como gasto un servicio no permitido tipificado en el artículo 44 de la LIR, esta acción tendrá repercusiones.

Ejemplo 1

Empresa ABC SAC

Ingresos Brutos        S/450,000.00

Gastos Representación S/45,680.00

Veamos el límite permitido

El artículo 37 en su inciso a) menciona que solo puede utilizarse como gasto de representación el 0.5% de los ingresos brutos

Límite 450,000 x 0.5%

Límite S/2,250.00

Reparo 45,680 – 2250

Reparo S/43,430.00

Reparar el monto de 43,430 significa perder el uso del crédito fiscal de dichos documentos.

Reparo S/43,430.00

IGV S/7,817.40

Por lo tanto, tendrás que reparar por IGV la suma 7,817.40

Ejemplo 2

La empresa Industrias Lima SAC, ha efectuado un desembolso de S/ 1,500.00 + IGV por concepto de mudanza de la casa del gerente general.

La SUNAT, mediante un procedimiento de fiscalización parcial le repara el gasto, indicando que se trata de un gasto personal del gerente general.

INCIDENCIAS DEL REPARO

Reparo del gasto Se desconocerá el gasto para fines de impuesto a la renta independientemente que haya habido un desembolso de dinero bancarizado.

Pago de Renta Al reparase el gasto, la base imponible aumenta, por lo tanto, el impuesto aumentará.