“Análisis de las funciones de auditoria interna en una organización y su implicancia practica en el gobierno corporativo”

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La debilidad que mostraron los gobiernos corporativos de grandes organizaciones en el pasado ha multiplicado las exigencias de transparencia, veracidad, buenas practicas y comportamiento empresarial responsable por parte de los inversores, de los consumidores y de la sociedad en general, que no solo prestan atención ya a los indicadores financieros, sino que quieren saber también como se han logrado esos resultados.

A medida que las empresas evolucionan y van adentrándose en procesos de internacionalización, las operaciones se vuelven mas complejas, se diversifican los negocios y aumentan los riesgos tanto en el ámbito legal como en el de la imagen pública. Así pues, la mejor manera de asegurar el éxito y el crecimiento continuado estará en la progresiva profesionalización tanto de la gestión operativa como del gobierno corporativo.

La aplicación de un código de un buen gobierno en la garantía para el crecimiento sostenible de la empresa en el medio y largo plazo, ya que ayuda a restablecer la confianza de los inversores, aumenta el acceso al crédito extranjero, atrae el talento y fomenta la imagen de marca.

Dentro de un organismo existen líneas de defensa las cuales sirven como control para posibles riesgos que tenga la compañía, en cuanto a sus decisiones, estrategias y operaciones que tenga la sociedad.

Las líneas de defensa son:

- Primera Línea de Defensa: Control Interno (gerencia Operativa), la cual tiene la propiedad, la responsabilidad y la obligación de evaluar, controlar y mitigar los riesgos, a la vez que mantiene controles internos eficaces.

En conclusión, esta línea de defensa corresponde a la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa con el objetivo de proteger sus activos, asegurar la validez de información, promover la eficiencia de operaciones, estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección, entre otras; por lo que esto se encuentra ligado a la responsabilidad de la gerencia general de la compañía.

- Segunda Línea de Defensa: Gestión de riesgo y cumplimiento (Contralor), la gestión de riesgos, las funciones de cumplimiento y otras similares facilitan y supervisan la implementación de prácticas de gestión de riesgo eficaces por parte de la gerencia operativa y ayudan a los responsables de riesgo a distribuir la información adecuada sobre riesgos hacia arriba y hacia abajo en la organización.

- Tercera Línea: Auditoria.

La función de una auditoria interna, a través de un enfoque basado en el riesgo, proporcionara aseguramiento sobre la eficacia de gobierno, gestión de riesgos y control interno en el organismo de gobierno y la alta dirección de la organización, incluidas las maneras en que funcionan la primera y segunda línea de defensa.

Esta función es independiente con comunicación directa al directorio, por lo que el responsable tiene las tareas de monitoreo y control a la operación de la gerencia.

Mapa conceptual de las líneas de defensa.

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3.- cual es la implicancia practica de la auditoria en una organización y su gobierno corporativo.

Como se menciona en el párrafo anterior, la auditoria interna corresponde a la tercera línea de defensa dentro de una organización y es una actividad vital para formar un buen gobierno corporativo el cual si se logra puede ser un elemento clave para incrementar el valor bursátil de las empresas, reducir los costes de capital y ampliar las bases del mercado de capitales.

Una buena y saludable estructura de gobierno creara las condiciones necesarias para la toma de decisiones estratégicas que funcione como palanca para el aumento de la competitividad y la generación de valor, potenciando de este modo el atractivo de la compañía en los mercados.

Cabe mencionar que las mejores practicas en el gobierno corporativo señalan que además de atender los intereses de los accionistas, manteniendo un dialogo permanente y eficaz y fomentando su participación activa en las decisiones de la empresa, un buen gobierno corporativo tiene que responder ante las expectativas del resto de los grupos de interés, como son clientes, proveedores y empleadores, entre otros.

La auditoria Interna es un ente independiente dentro de la compañía, por lo que la actividad es evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:

- Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización,

- Asegurar la gestión y la responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización,

- Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la organización.

Las funciones de la auditoria interna dentro del ambiente de control que deben poseer son:

- Proveer de apoyo a las actividades de evaluación de riesgo y controles.

- Monitorear la exposición de la organización y realizar recomendaciones referidas a aspectos de riesgo y actividades de control.

- Diseñar un plan de auditoria interna basado en la evaluación estratégica de riesgos.

- Probar la adecuación y efectividad de los controles.

- Poner a prueba y validar afirmaciones gerenciales referidas al ambiente de control.

- Informar de hallazgos y proveer recomendaciones de manera independiente.

Las ventajas de este auditor es que conoce total o mayoritariamente las actividades, operaciones, y áreas de la entidad, por ende, las revisiones que realice son mas profundas y con mayores conocimientos de los problemas de la compañía.

Es probable que las evaluaciones de las auditorias internas referentes a los procesos de gobierno se basen en la información obtenida de las numerosas tareas de auditoria conforme avance en el tiempo. El auditor interno deberá considerar:

- Los resultados de las auditorías de los procesos de gobierno específicos (por ejemplo, proceso de denuncia de situaciones ilegales dentro de la empresa –whistleblowing–, proceso de gestión de la estrategia).

- Asuntos de gobierno surgidos de las auditorías que no están centrados en el gobierno (por ejemplo, auditorías