Introducción y Principios Fundamentales.

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- Hacer afirmaciones exageradas de los servicios que pueden ofrecer, de las calificaciones que poseen, o de la experiencia que han logrado;

- Hacer referencias negativas o comparaciones sin fundamento, respecto al trabajo de otros colegas.

PARTE B—CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE.

Esta parte nos describe todas las circunstancias y relaciones que pudiera encontrar el Contador Público en dicha práctica, que creen o puedan crear amenazas en el cumplimiento de los principios fundamentales. Por lo tanto, se recomienda al Contador Público en la práctica independiente estar alerta a tales circunstancias y relaciones.

El cumplimiento de los principios fundamentales puede ser amenazado potencialmente por una amplia gama de circunstancias y relaciones. La naturaleza e importancia de las amenazas pueden diferir, dependiendo de si surgen en relación con la prestación de servicios: a un cliente de auditoría y de si el cliente de auditoría es una entidad de interés público; a un cliente de un trabajo de atestiguamiento, que no sea un cliente de auditoría; o a un cliente al que se le prestan servicios diferentes al de auditoría y atestiguamiento.

Las amenazas se clasifican dentro de una o más de las siguientes categorías:

a) Interés personal;

b) Auto revisión;

c) Interceder por un cliente;

d) Familiaridad;

e) Intimidación.

Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de interés personal para el Contador Público en la práctica independiente incluyen:

- Que un miembro del equipo de aseguramiento tenga un interés financiero directo en el cliente del trabajo de aseguramiento.

- Que una firma dependa de manera desproporcionada de los honorarios totales de un cliente.

Ejemplo de una circunstancia que crea una amenaza de auto revisión para el Contador Público en la práctica independiente incluye:

• Que una firma emita un informe de aseguramiento sobre la efectividad de la operación de sistemas financieros después de diseñar o implementar los sistemas.

Ejemplo de una circunstancia que crea una amenaza de interceder por un cliente para el Contador Público en la práctica independiente incluye:

• Que la firma promueva las acciones u otros instrumentos financieros emitidos por un cliente de auditoría.

Ejemplo de una circunstancia que crea una amenaza de familiaridad para el Contador Público en la práctica independiente incluye:

• Que un miembro del equipo de trabajo tenga un familiar cercano o inmediato que sea director o funcionario del cliente.

Ejemplo de una circunstancia que crea una amenaza de intimidación para el Contador Público en la práctica independiente incluye:

• Que una firma sea amenazada con ser destituida del trabajo de un cliente.

Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable, pueden clasificarse en dos grandes categorías:

a) Salvaguardas establecidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y

b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.

El Contador Público en la práctica independiente aplicará su juicio para determinar el mejor modo de afrontar las amenazas que no están en un nivel aceptable, ya sea mediante la aplicación de salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable, o bien, poniendo fin al correspondiente trabajo o rehusando el mismo.

Ejemplo de salvaguarda en el entorno de trabajo a nivel de firma:

- Que la alta dirección de la firma establezca la expectativa de que los miembros de los equipos de trabajo de aseguramiento actuarán para el interés público.

Ejemplo de salvaguarda en el entorno de trabajo a nivel de cada trabajo:

• Recurrir al Contador Público que no participó en el servicio diferente al de aseguramiento para que revise el trabajo realizado en dicho compromiso y, en caso necesario, preste su asesoramiento.

Ejemplo de salvaguarda integrada en los sistemas y procedimientos del cliente:

• El cliente solicita a otras personas, que no pertenecen a la administración, que ratifiquen o aprueben el nombramiento del Contador Público o de la firma para la realización de un trabajo.

SECCIÓN 210 Nombramiento profesional.

Aceptación del cliente

Esta situación ocurre al momento de aceptar una relación con un nuevo cliente, el Contador Público en la práctica independiente deberá determinar si su aceptación pudiera crear alguna amenaza al cumplimiento de los principios fundamentales.

Ejemplo de salvaguarda que aplicaría en el caso de la amenaza en la aceptación de un nuevo cliente:

- Obtener conocimiento y entendimiento del cliente, de sus dueños, administradores y de los responsables de su gobierno corporativo y actividades de negocios.

Aceptación del trabajo.

El principio fundamental de diligencia y competencia profesional impone una obligación al Contador Público en la práctica independiente de proporcionar solo los servicios que pueda realizar de manera competente. Antes de aceptar un trabajo específico de un cliente, el Contador Público en la práctica independiente deberá determinar si la aceptación pudiera crear alguna amenaza al cumplimiento de los principios fundamentales.

En este caso la salvaguarda apropiada a esta circunstancia sería:

- Adquirir un entendimiento apropiado de la naturaleza del negocio del cliente, la complejidad de sus operaciones, los requisitos específicos del trabajo y el propósito, naturaleza y alcance del trabajo por realizar.

SECCIÓN 220 Conflictos