SAT beneficios TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

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2. Marco teórico

2.1. Los impuestos exteriores e interiores en México

2.1.1 El impuestos del timbre

De 1870 a 1911, hubo una transformación radical de la estructura tributaria que había prevalecido durante el siglo XIX en México. Los impuestos al comercio exterior perdieron terreno frente a la recaudación interna. Se amplió la base recaudatoria con el establecimiento del impuesto interior del timbre, ese impuesto consistía, básicamente, en un impuesto indirecto orientado al intercambio comercial (Pérez Siller, 1982), que fue la innovación fiscal más importante del periodo.

Con la Ley de 1871 quedó oficialmente establecido, pero debido a la oposición del Congreso, de los gobernadores de los estados y de comerciantes, mineros e industriales, no fue sino hasta 1875 cuando empezó su ejercicio (Pérez Siller, 1982).

En general, la renta del timbre tuvo un gran crecimiento en ese periodo, ya que en 1875 aportó 12% de los ingresos totales y en 1911, alcanzó 31% (Memoria de Hacienda 1876-78,1911-12).

2.1.2 Los impuestos al petróleo

En 1917, después de varios años de guerra civil, los impuestos habían sufrido una serie de modificaciones. La razón principal estribó en las nuevas medidas fiscales adoptadas por los gobiernos revolucionarios hacia el sector exportador; sector que experimentó un enorme crecimiento en esos años debido a su localización y a los altos precios internacionales derivados de la coyuntura de la Primera Guerra Mundial (Kuntz Ficker, 2001).

En ese periodo, los nuevos impuestos al sector exportador, principalmente los del petróleo, explican el incremento notable del total de los ingresos del erario, ya que de 146 millones de pesos en 1918, se llegó hasta 285 millones en 1922; es decir, en sólo cinco años los ingresos se incrementaron más del doble (Ilustración gráfica comparativa, 1923).

En ese periodo, los impuestos del petróleo, tanto los interiores como los de exportación, constituyeron una aportación fundamental al ingreso público (Gurza J, 1924). Este hecho, conduce a pensar a algunos especialistas que los ingresos fiscales de México en ese periodo provenían básicamente del capital extranjero (Sterret J y Davis J, 1994).

2.1.3 El impuesto sobre la renta

Después del auge notable de la industria petrolera en el periodo anterior, su producción tuvo una brusca caída a partir de 1922. En consecuencia, los ingresos provenientes de esa fuente descendieron, por lo que se agudizó la crisis de las finanzas públicas de 1923 (Pani, 1926).

En 1924 se emprendió una reforma hacendaria, que establecía como medida principal el impuesto sobre la renta, el cual gravaba los sueldos, salarios y emolumentos, así como las utilidades de sociedades y empresas (Pani, 1926).

Con el establecimiento del impuesto sobre la renta se procuró ir disminuyendo la importancia de los impuestos tradicionales como el del timbre y la contribución federal, dictándose varias medidas al respecto (Pani, 1926) por lo que existió la intención de desplazar los impuestos decimonónicos para colocar algunos más modernos, como el impuesto sobre la renta.

A pesar de la creación del impuesto sobre la renta, la recaudación interna no tuvo un crecimiento destacado durante ese periodo. Lo mismo sucedió con los ingresos totales que no se incrementaron e incluso tuvieron una ligera caída (estructura tributaria, 1926-1930).

La explicación estriba en el acentuado descenso de los ingresos provenientes del petróleo (México Económico, 1928-1930) como consecuencia de la caída en la producción petrolera que empezó en 1922 y se agudizó en 1926 y 1929. Esto indica que, a pesar de las intenciones de la administración pública, la base recaudatoria era limitada y aún dependía de los ingresos del sector exportador (Uhthof, 2006).

2.2 El impacto de los impuestos sobre comportamiento económico

Aunque los economistas difieren en muchos asuntos, hay algunos conceptos básicos en los que prácticamente todos están de acuerdo. Uno de los más importantes es el concepto de que la gente responde a los incentivos: las personas toman decisiones comparando los costos y beneficios de una acción en particular. Cuando los costos o beneficios cambian, el comportamiento de las personas también cambia (Palacios M, 2008).

2.2.1 Impuestos más bajos, mayor crecimiento

Una gran cantidad de investigaciones indica que los altos índices marginales de impuestos reducen el crecimiento económico. Dos estudios confirman los efectos negativos de las altas tasas impositivas marginales sobre el crecimiento económico y se observaron que los altos índices marginales de impuestos y los impuestos progresivos tienden a estar negativamente asociados con el crecimiento económico a largo plazo Fabio (Padovano y Galli, 2001, 2002, utilizando datos de los países de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, 1951 a 1990).

De manera similar, utilizando los datos de 1969 a 1986, examinó el impacto de las estructuras tributarias estatales y locales en el desempeño económico de los estados y se llegó a la conclusión de que "la reducción de las tasas impositivas marginales puede tener un impacto positivo considerable en el crecimiento" y que "crear una estructura tributaria menos confiscatoria, permite a los gobiernos sub-nacionales impulsar el crecimiento económico "(Mullen y Williams, 1994).

2.2.2 Aumento de la oferta laboral como disminución de impuestos

Numerosos estudios proporcionan evidencia de que los impuestos reducen la oferta de mano de obra, tanto en términos de horas trabajadas y la participación en la fuerza de trabajo. Una contribución examinó el papel de las tasas impositivas marginales en la contabilización de los cambios en las horas trabajadas y los ingresos por empleo de la población en edad de trabajar (personas de 15 a 64 años) en los países del G-7 para los períodos de 1970 a 1974 y 1993 a 1996 (Prescott, 2004) y se encontró que, durante estos dos períodos de tiempo, las diferencias en las tasas impositivas marginales representaron gran parte de las diferencias en las horas trabajadas en los Estados Unidos y en varios países europeos.

En un estudio más reciente, explicaron las tendencias