Taller de Especialidad

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- Libro de Compras para periodo tributario Mes de Marzo de 2015

- Libro de Ventas para periodo tributario Mes de Marzo de 2015

- Libro de Honorarios para determinación de Impuesto mensual

- Remanente mes anterior

- Tasa de PPM de 3,3%

TRATAMIENTO DE LOS ANTECEDENTES

De acuerdo a la información entregada por cada una de las empresas permite tener una visión general que facilita analizar, comprender y guiar el proceso de desarrollo de lo solicitado por cada una de las empresas.

“Los Tres Tiritones Ltda”

Renta Líquida Imponible

Con respecto a la renta líquida imponible del periodo, se realizaron ajustes tributarios al resultado del ejercicio, los que contemplan agregados, deducciones y desagregados.

En los agregados se encontraron provisiones de vacaciones, impuesto a la renta, depreciaciones financieras del ejercicio. Fue necesario rehacer el movimiento tributario del activo inmovilizado ya que estos fueron tratados según normas IFRS. Producto de esto surgieron ciertos ajustes en la parte de agregados y deducciones, como la corrección monetaria del activo y de la depreciación acumulada, y de la depreciación tributaria según lo establece el artículo 31 N° 5 de la LIR. Cabe mencionar que la corrección monetaria detallada fue calculada según lo indicado en el artículo 41 de la LIR.

Se tiene además gastos rechazados pagados afectos al artículo 21 N° 3 con respecto a los gastos rechazados aplicable a ambos socios de la compañía.

Finalizando con los agregados, se incorporaron todos los ajustes que son solamente financieros.

En las Deducciones se encuentran ingresos no renta como los mayores valores de existencias y activo fijo según nos indica el artículo 107 LIR.

Finalizando con los desagregados, se restan de la determinación de la renta líquida imponible para efectos de tributación del impuesto único del art. 21, para tributar en IGC reajustado en un 10%.

Depreciación Activo Fijo

Se confecciona tabla de depreciación de Activos Fijos para cálculo de crédito del 4% para el activo nuevo del período y que correspondan al giro de la empresa según artículo 33-bis de Ley de Renta. Además, se aplica corrección monetaria y se determinan los ajustes para llevar depreciación financiera a tributaria.

Fondo de Utilidades Tributarias

Se confeccionó con la información procedente de los saldos del año anterior, los que se actualizan con el IPC correspondiente. Con respecto a las anotaciones que considera el FUT, se encuentran, entre otras, la renta líquida imponible, y retiros o distribución de dividendos.

Se deducen pago de impuesto reajustado y retiros actualizados. Se consume utilidades con créditos años 2013 en su totalidad. Queda remanente de utilidades con crédito año 2014 con tasa de 21%.

Como dato adicional se reemplaza FUT a partir del 1 de enero de 2017, según reforma tributaria.

Formulario Nº22 Empresa AT 2014

De acuerdo a determinación de renta Líquida Imponible, datos de Fondo de Utilidades Tributarias reajustado y actualizado, y Balance General de la empresa, se confecciona Formulario Nº22 atribuible a la empresa. Se destaca rebaja de crédito 4% de Activo Fijo nuevo según artículo Nº33-bis de Ley de Renta.

Formulario Nº22 Socios AT 2014

De acuerdo a determinación de renta Líquida Imponible y Balance General de la empresa, se confecciona Formulario Nº22 atribuible a cada uno de los socios de la empresa.

Socio Sr. Dagoberto Soto, Se destaca gasto rechazado por Dicom de su hijo, realiza retiros en los meses de Marzo, Junio y Diciembre de 2014 los cuales se reajustan según IPC. Y según información de los agentes retenedores nos presentan información de dividendos percibidos, intereses por créditos hipotecarios, Sueldos, rentas no acogidos Art. 57 bis, desembolsos y enajenación de bienes raíces Se confecciona formulario de declaración de renta de acuerdo a información proporcionada.

Socio Sr. Toribio Castro, Se destaca gasto rechazado hijo menor de 18 años, realiza retiros en los meses de Marzo, Junio y Diciembre de 2014 los cuales se reajustan según IPC. Y según información de los agentes retenedores nos presentan información de dividendos percibidos, honorarios intereses por créditos hipotecarios, Sueldos, rentas no acogidos Art. 57 bis, desembolsos. Se confecciona formulario de declaración de renta de acuerdo a información proporcionada.

“Los Tres Tiritones Ltda”

Libro de Compras Marzo-2015

Para comenzar este desarrollo se incorporaron todos los hechos económicos de la empresa para extraer los movimientos producidos y generados por la empresa, todas las transacciones económicas realizadas, están dentro del giro de la empresa. Se hace mención se registran transacciones Afectas, Exentas, Especifica y de uso común, además de notas de crédito por tales transacciones.

Libro de Ventas Marzo-2015

A continuación se muestra el detalle de las ventas realizadas en el mes de Marzo. Se registran transacciones Afectas, Especificas y Exentas de IVA.

Formulario Nº29

Se determina el monto de las ventas registradas dentro del periodo indicado versus las compras realizadas durante el mes que corresponde, la cual nos muestras el impuesto determinado, adicionalmente se incorpora Retención de Segunda Categoría de acuerdo a Libro de Honorarios entregado por la empresa, y Pago Provisional Mensual según tasa del 3,3%.

CONCLUSIÓN

En esta asesoría el equipo de contadores realizó un análisis Tributario con los antecedentes proporcionados por los Gerentes de la empresa, los cuales permitieron ir desarrollando en forma exitosa lo solicitado. Se confeccionó formularios Nº22 AT 2015 para “Los Tres Tiritones” tanto para la empresa, como para ambos socios de ella. En el caso del impuesto a las ventas y servicios, se confeccionó formulario Nº29 periodo tributario marzo de 2015.

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