¿porque las personas no registran todas las contribuciones a las que tienen derecho?

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En México la Ley del Impuesto Sobre la Renta proporciona a los contribuyentes las deducciones que se pueden hacer dependiendo la actividad económica que realicen siendo persona física o moral. Pero la ley no siempre es clara y puede resultar complicada la interpretación de la misma.

Esto puede ser causa de que muchas ocasiones los contribuyes no registren todas las deducciones a las que tienen derecho.

Socialmente esto podría ser una forma de ver cuáles son las causas de que los contribuyentes no ejerzan completamente su derecho. Se resolverían algunas dudas de las personas a la hora de elegir entre que registrar y que no registrar en sus declaraciones y podría impulsar a los contribuyentes a deducir todos los gastos que se puedan según la ley del Impuesto Sobre la Renta.

Económicamente esto representaría una reducción en el monto que pagan los contribuyentes por concepto de impuestos, ya que al estar enteradas las personas de todos los gastos que pueden deducir se ampliara la lista de deducciones que se registren en sus declaraciones.

Ambientalmente se podría generar un aumento en el interés de los contribuyentes al enterarse que el implementar ciertos programas de cuidado al medio ambiente puede generar deducciones. Probablemente las personas mostrarían un mayor interés y a su vez el medio ambiente se vería beneficiado.

Viabilidad

Esta investigación es de interés general entre los contribuyentes, beneficiaran a la gran mayoría pues la gama de deducciones es muy amplia pero son pocos quienes saben implementarla de manera adecuada y completa de acorde a su actividad económica, obtener esta información no resulta tan difícil pues se ocuparía consultar la ley del ISR, realizar encuestas a los contribuyentes sobre qué tipos de gastos deducen.

Marco Teórico

Anteriormente ya se habló de donde surge el concepto de deducción, tipos de deducciones y el ejercicio de ellas, pero ahora que requisitos se deben cumplir para poder ejercerla, como se relaciona con el principio de proporcionalidad, la importancia de estas , como se deben comprobar, cuales operaciones no son deducibles, etc.

Requisitos

El concepto de deducción en materia fiscal, y claramente en materia de Impuesto sobre la Renta, es una característica o rasgo que puede o no ser adquirido por un rubro, partida contable, figura u operación y que, en última instancia, lo será sólo si cumple con los requisitos que determina la ley.

Es decir, si bien es cierto que se pueden considerar las deducciones como una prerrogativa a favor del contribuyente, también lo es que las mismas deben cumplir con determinadas formalidades, pues el legislador incluyó en la ley diversos requisitos a los que se sujeta su procedencia, debido a que por medio de ellas podrían disminuirse en forma indebida la utilidad fiscal del contribuyente, lo que acarrearía un perjuicio para el Estado.

Relación con el Principio de Proporcionalidad

Este principio se encuentra vinculado con la capacidad contributiva de los sujetos pasivos de los tributos, es decir, éstos deben contribuir aportando una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos a los gastos públicos, pero una vez que han satisfecho sus necesidades primarias, personales y familiares. Así, la importancia de este principio en relación con las deducciones radica en que el objeto del Impuesto Sobre la Renta, que según su redacción son los ingresos, debe estar condicionado a la proporcionalidad, para lo cual se deben considerar las erogaciones que coadyuvan a su generación, para que el monto del impuesto vaya de acuerdo a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos.

En el orden jurídico mexicano en materia fiscal se aprecia la capacidad contributiva de distinta manera que la capacidad económica,7 por lo que contablemente se establecen reglas para determinar que incrementos en el haber patrimonial de una persona, ya sea física o moral se toman en cuenta para apreciar el aumento de su capacidad económica, y cuáles para su disminución, lo mismo sucede en materia fiscal para determinar la capacidad contributiva., por lo que los resultados fiscales y contables difieren no obstante que al menos en apariencia tanto la utilidad fiscal como el resultado contable miden conceptos similares y se calculan con base en la misma información, pero el propósito para el que fueron creados y las reglas para su determinación son totalmente diferentes.

Sin embargo, si una ley fiscal excluye la posibilidad de disminuir gastos o pérdidas para evaluar la capacidad contributiva, no necesariamente debe de concluirse, sin mayor análisis, que la Ley desatendió el principio de proporcionalidad, ya que este principio se habrá respetado si existe razón económica o jurídica que justifique no tomarlos en cuenta.

Importancia de las Deducciones

En el artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establecen los conceptos que integran la base del impuesto, así como el procedimiento a realizar para determinar el impuesto del ejercicio, o en su caso una posible pérdida fiscal, de acuerdo con lo siguiente:

Ingresos Acumulables en el ejercicio fiscal

(-) Deducciones autorizadas

(=) Utilidad o pérdida fiscal En caso de utilidad:

(-) Pérdida fiscal de ejercicios anteriores, si los hubiese. (=) Resultado Fiscal

Aplica tasa del Impuesto Sobre la Renta

(=) Monto del impuesto

(-) Pagos provisionales del ejercicio y ajuste

(=) Diferencia a cargo o a favor.

Así, las deducciones son un rubro de suma trascendencia en la determinación de la base para el cálculo del impuesto en cuestión, en razón de que si las deducciones son altas, el monto de la base disminuirá, así como el importe a pagar por el contribuyente y en general la recaudación del impuesto, por el contrario si las deducciones son bajas, el importe del impuesto que se debe enterar será mayor. Por otra parte, el cálculo de las mismas debe efectuarse con estricto apego a los preceptos fiscales correspondientes, enfatizando que el contribuyente únicamente podrá deducir de sus ingresos aquellas partidas que expresamente estén permitidas por la ley y cumplan con todos