Artículo de reflexión – Impuesto de Renta

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¿Qué es el impuesto de renta?

El impuesto de renta hace referencia a un tributo de carácter obligatorio para los contribuyentes, dicho tributo consiste básicamente en entregar al Estado una parte de nuestros ingresos durante algún periodo gravable para financiar y/o apoyar los diversos gastos públicos; dicho impuesto grava todos los ingresos que el contribuyente tenga en un periodo gravable de un año, ingresos que influyan directamente con el aumento del patrimonio en el momento de su percepción, siempre y cuando estos no sean exceptuados, y considerando los costos y gastos en que incurre el contribuyente al momento de generarlo.

El impuesto de renta es de orden Nacional, Directo y de Periodo, la DIAN lo define de esta manera DIAN.GOV.CO (2006) “…El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre”.

Una mirada a través del tiempo

Antes de enfocarnos a profundidad en todo lo que tiene que ver con el impuesto de renta, veremos de una manera general la historia de todos los impuestos, para luego, adentrarnos en la historia del impuesto de renta en Colombia.

A continuación, encontraremos una breve descripción de la evolución de los impuestos a nivel general, sin embargo, en el Anexo 1, podemos encontrar una línea del tiempo, que nos que nos ilustrara de una manera más dinámica sobre su procedencia.

- Primeras sociedades humanas: Estos impuestos los aplicaban los soberanos o jefes de las tribus en forma de tributos, la evasión o defraudación de dichos impuestos no era muy común, dado que, el cobro o la recaudación de estos impuestos o tributos era controlada directamente por los sacerdotes o los soberanos.

- Egipto, China y Mesopotamia: En esta época las declaraciones de impuestos se hacían sobre las viviendas, animales, frutos de campo, y semejantes, Augusto en Roma, decretó un impuesto del 1% sobre los negocios globales llamado centésima; aparece el recaudador de impuestos, esta persona se encargaba de recaudar (valga la redundancia) los impuestos que se imponían en esa época; se ejercían diferentes maneras de tributar, por ejemplo, trabajo físico (que se utilizaba para crear las pirámides en las que trabajaban alrededor de 100.000 personas), personas (con las que las familias tenían que negociar para que sirvieran en la casa del faraón), etc.

- Edad Media: se cumplían con dos tipos de contribuciones que podían ser trabajo (Servicio Militar) o económicas. Estas contribuciones se hacían por productos como la tierra, gallinas, cera, granos, por cada cabeza de ganado, por el inmueble sin importar la situación económica del propietario; otros impuestos: 1. De la mano muerta, que daba el derecho al señor feudal* de adjudicarse los bienes de los que morían sin dejar hijos o intestados*, 2. Peaje: se cobraba por transitar por algunos caminos o pasar por algunos puentes, 3. Transporte de mercancías.

- Indígenas: Estas personas tributaban en especie, podía ser animales, frutos, flores, etc.

- Edad Moderna: En esta época no se dan cambios a grandes rasgos debido a que los principales tributos siguen siendo percibidos por la renta y el comercio.

- Colonización: El cobro de tributos en especie desaparece para ser reemplazado por el cobro en monedas impuesto por el gobierno español.

- Edad Contemporánea: Se puede decir que el origen del impuesto de una manera organizada y con un fin específico para el bienestar de todos se dio en esta época los años 1700 ya que en Inglaterra se organizaron con la contribución del impuesto de renta para poder sostener la guerra con Francia de 1797. Luego de ello nacen diferentes clases de impuestos en diferentes países.

- Actualmente: La recaudación de los diferentes impuestos son realizados en dinero ante las diferentes entidades de control, se hace de manera organizada y con unas fechas específicas de presentación y pago de dichos impuestos.

Seguidamente, nos adentraremos en la historia específicamente del impuesto de renta en Colombia, de la misma forma en que hicimos la historia de los impuestos a nivel general, igualmente en el Anexo 2 veremos una línea del tiempo enmarcada especialmente en este tema.

- En el año 1821 aparece el impuesto de renta, pero más tarde en el año 1826 fue abolido por Simón Bolívar.

- En el año 1841 se reintrodujo este impuesto de manera transitoria.

- El secretario de hacienda en el año 1850 hace una reforma fiscal que hace que este impuesto se convierta en una contribución directa provisional.

- Se crea la ley del impuesto de renta (Ley 56 de 1918).

- Aparecen nuevas leyes en los años de 1927, 1931, 1935, 1936 y 2012 estas leyes influyen de manera positiva en el fortalecimiento del sistema tributario.

- En 1918 y 2011 se crean nuevas reformas concernientes al impuesto de renta.

El impuesto de renta a través del tiempo ha tenido entre 30 a 40 reformas, dichas reformas, han causado un impacto directo en el impuesto, es decir, estas reformas han ocasionado que la tarifa de este impuesto crezca de manera progresiva.

Características del impuesto de renta

- El impuesto de renta es de carácter directo, es decir, hace responsable al contribuyente de la carga económica por sí mismo.

- Aplica el principio de los impuestos de la equidad, según tres criterios importantes: la renta que se obtiene, el capital que se posee y el gasto o consumo que realiza; siendo de estos tres el más importante el de la renta que posee, ya que, es de ahí de donde se puede deducir la capacidad contributiva o la capacidad que tiene para pagar el impuesto.

- El impuesto de renta es de orden nacional, debido a que, las tarifas son aplicables a los ingresos que se generen en todo el territorio nacional.

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