Cuaderno 2 Casos Especificos de Impuesto Sobre La renta

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***** Anexo 5 - Resumen de Operaciones *****

Número de operaciones que relaciona

1

Nota: A efectos de cumplir con obligaciones fiscales, se requiere el llenado de la Declaración Informativa Múltiple (DIM), considerando la inversión en paraísos fiscales; este formato se encuentra en la página electrónica del SAT www.sat.gob.mx por lo que será importante que lo descargue en su computadora a efectos de realizar de manera adecuada el ejercicio.

Paraísos fiscales

Los paraísos fiscales han modificado el esquema financiero y por consecuencia el tributario; en esta tarea analizaremos aspectos a tomar en cuenta al invertir en los paraísos fiscales con la finalidad de identificar el tratamiento fiscal que se debe seguir al invertir en

paraísos fiscales.

Instrucciones:

- Realice la lectura del archivo adjunto denominado: “Paraísos fiscales”.

- Conteste lo siguiente de acuerdo con los datos que se encuentran en la lectura.

- Explique si es legal invertir en un paraíso fiscal.

Si, en México nunca ha sido ilegal tener inversiones fuera del país, siempre y cuando se cumpla con los reportes informativos y se paguen los impuestos correspondientes.

- ¿Cuáles son los objetivos de invertir en un paraíso fiscal?

El principal objetivo es buscar un ahorro de impuestos. Sin embargo, con las modificaciones de leyes diferir de las cargas fiscales como antes ya no es una alternativa.

- ¿Cuáles son las ventajas de invertir en paraísos fiscales?

Secreto bancario (anonimato), protección de datos, no tienen intercambio de información fiscal con otros países ni convenios para evitar la doble tributación, no aplican gravámenes a donaciones y herencias, no tienen controles de cambio y alta flexibilización de sus sistemas fiscales para atraer inversión extranjera.

- ¿Cuáles son los aspectos que se deben tomar en cuenta antes de invertir en un paraíso fiscal?

No buscar la disminución de impuestos, por el contrario considerar destinos que ofrezcan tasas redituables. Conocer los países que se encuentran en la lista negra y descartarlos de nuestras opciones principales. Por último, elaborar un portafolio dinámico que nos permita disponer de los recursos sin generar niveles altos de impuestos y poder obtener ganancias considerables.

- Realice la lectura del TITULO VI, Capítulo I “De los Regímenes Fiscales Preferentes” y conteste lo a que a continuación se solicita:

- Determine los elementos del impuesto. (Sujeto, Objeto, Base, Tasa o tarifa y época de pago).

-Sujetos:

Residentes en México, y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

- Objeto:

Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes que se obtengan a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en la proporción que corresponda, por su participación en ellas, asi como por los ingresos que se obtengan a través de entidades o figuras extranjeras que sean transparentes en el extranjero.

Se consideran ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes:

-Los generados en efectivo, bienes, servicios o en créditos por entidades o figuras jurídicas extranjeras que haya determinado la autoridad.

- Los que no están gravados en el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta (isr) inferior al 75% en relación al causado en México.

-Los ingresos cuyo isr efectivamente causado y pagado en el país o jurisdicción de que trate sea menor al impuesto causado en México.

-Los ingresos que se obtengan a través de entidades o figuras jurídicas extrajeras que sean transparentes fiscales en el extranjero, aun cuando dicho ingresos no tengan un régimen fiscal preferente.

-Pasivos: Los intereses, dividendos, regalías, ganancias en enajenación de acciones, títulos de valor o bienes intangibles, las ganancias provenientes de de operaciones financieras derivadas, las comisiones, mediaciones, enajenaciones de bienes que no se encuentren físicamente en el país y los ingresos de servicios prestados fuera del dicho país así como los derivados de la enajenación de bienes inmuebles, los derivados del otorgamiento de uso o goce temporal de bienes y títulos gratuitos.

- Base, Tasa o Tarifa

Los ingresos serán gravables en el ejercicio que se generen, de las siguientes maneras:

- Conforme al Título II artículo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta:

A los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas se les aplican una tasa del 30%

- Conforme al Título VI artículo 177: En la proporción de su participación directa o indirecta promedio por día en el ejercicio. (Número de días / 365 * participación)

- Época de pago

Se deberán enterar junto con la declaración anual antes del 31 de marzo.

- Ingresos no sujetos a paraísos fiscales.

- Los Ingresos generados a través de entidades extranjeras que sean residentes fiscales en algún país, territorio o jurisdicción y tributen como tales el isr en el mismo, cuando sus utilidades. Cuando sus utilidades estén gravadas a una tasa igual o mayor al 75% de la tasa del 30% Siempre que sean gravables todos sus ingresos, salvo los dividendos percibidos de entidades que sean residentes del mismo país, y que sus deducciones sean o hayan sido realmente erogadas, aun cuando se acumulen o deduzcan.

- Los ingresos percibidos por las entidades o figuras jurídicas del extranjero por concepto de regalías pagadas por el uso o concesión de una patente o secretos industriales siempre que :

- Dichos intangibles se hayan creado en el