IMPUESTO DE SOCIEDADES La empresa North S.L

...

Por lo anterior 31.000 x 10 % = -3.100 Para aplicar en periodos sucesivos.

- Se ha impuesto una multa por exceso de velocidad, al vehículo de la empresa, por importe de 200 €.

Según el artículo 15 de LIS no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles: c) Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.

Por tanto, de cara a obtener la base imponible del impuesto de sociedades, añadiremos al resultado contable la cantidad de +200 euros (ajuste extracontable permanente).

“PERMANENTE POSITIVO”

- La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y servicios, el coste ha sido de 2.000 €. Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.

Artículo 15. Gastos no deducibles.

No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:

e) Los donativos y liberalidades. No se entenderán comprendidos en esta letra los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos.

No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo. Tampoco se entenderán comprendidos en esta letra las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad.

Son deducibles, no es necesario realizar ajustes.

- La empresa tiene una deducción por doble imposición interna de 3.500 €.

Esta deducción se toma directamente del impuesto a pagar, es decir no de la base para calcular el impuesto si no en su totalidad se descuenta.

- La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 14.000 €.

Esta deducción se toma directamente del impuesto a pagar, es decir no de la base para calcular el impuesto si no en su totalidad se descuenta.

- Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable

22300

+/- Diferencias permanentes

-200

+/- Diferencias temporales

-1134

- Compensación de Bases Imponibles de ejercicios anteriores

0

Base imponible del ejercicio

20966

x tipo de gravamen

28%

Cuota Integra

5870.48

- Deducciones, bonificaciones y otras Deducciones

3500

Cuota Líquida

2370.48

- Retenciones y Pagos a cuenta

14000

Cuota Diferencial

-11629.52

Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando para ello el programa de sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

Resultados y discusión.

- Para el valor de la amortización fiscalmente admitida, habitualmente siempre se opta por el % máximo ya que permite adelantar la amortización y eso es siempre interesante fiscalmente.

- La base imponible del impuesto de sociedades está dado por el resultado contable +/- ajustes extracontractuales.

- El código de comercio determina los criterios con los cales se valoraran los elementos patrimoniales.

- La ley de Impuesto de Sociedades ofrece estímulos de deducción en la realización de actividades como Investigación y desarrollo e innovación tecnológica.

- Los profesionales y empresarios individuales están obligados a retener e ingresar respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales.

- Se deben realizar pagos fraccionados a cuenta de la liquidación correspondiente al periodo impositivo que este en curso los primeros 20 días de los meses de abril, octubre y diciembre.

---------------------------------------------------------------

-

Lista de referencias

WEBS:

Hoja excel para contabilizar el impuesto de sociedades - Aseduco

. 14 de julio de 2014. Recuperado de:

http://aseduco.com/blog1/2014/07/14/hoja-excel-para-contabilizar-el-impuesto-de-sociedades/

Calcular el impuesto de sociedades. Gabilos. 30 de agosto de 2016. Recuperado de http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/curso_contabilidad.html?4_calcular_impuesto_sociedades.html

El Impuesto sobre Sociedades – Luis Malvárez Pascual. 1. LECCIÓN 3: EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Supuestos prácticos elaborados. Recuperado de: http://www.edistribucion.es/tecnos/1264580/Casos_resueltos/IS_casos.pdf

Video: Lec009 Práctica Liquidación Impuesto de Sociedades (umh1896 2015-16). Universidad Miguel Hernández de Elche. Recuperado de: https://youtu.be/S7FPIxLdqtM.

Otros:

Material proporcionado por ENEB . Recopilado