Análisis de la operación DATA ANALITYCS

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Indemnización / Bono de 25% del salario anual

Salario de Enero a Octubre = $500,000

Calculo del ISR mensual

18 días/ 365 días = Por vacaciones no disfrutadas

Identificar montos de indemnización y ordinarios (finiquito y salario) según artículo 95 LFT

Indemnización de ingresos por salarios

$7’783, 904 = Se hace la exención en prima vacacional, aguinaldo y el total de la indemnización según el artículo 93 LISR.

Indemnización al año $98, 604 por 16 años

25 de Abril del 2017

Pago de arrendamiento a residente en el extranjero

Pago de intereses

¿Cómo tributaría una PM residente en México que obtiene ingresos por arrendamiento?

Artículo 187 LISR Fideicomisos inmobiliarios

Artículo 17 Momento de acumulación de ingresos

Artículo 25 Deducciones autorizadas

No existe régimen especial

Principios fiscales internacionales = Ubicación del mueble, ubicación de fuente de riqueza

Residentes en el extranjero con fuentes de riqueza en el territorio nacional

Demostrar residencia en el extranjero con fuente de riqueza en el territorio nacional (Artículo 6 RISR)

Se debe cuidar la deducibilidad

Título V o convenios para evitar la doble tributación.

Artículo 158 LISR = Pago de impuestos

Artículo 6 del convenio para evitar la doble tributación con Estados Unidos

Artículo 17 LOB = Limitation Of Benefits

6 de Abril del 2017

Persona moral residente en México

Al aplicar el tratado de la OCDE con Canadá afectaría el R fiscal y la tasa efectiva cambiaría a 25% lo que nos daría como ISR del ejercicio $750, 000

Ingreso total $18’000,000 * 25% = $4’500,000 Reglamento ISR para residente en el extranjero

Artículo 6 para evitar la doble tributación con Canadá 5º párrafo

Rentas obtenidas de un estado contratante

(Aplica para los ejemplos de personas morales y personas físicas)

Es de suma importancia poner atención en la base neta de las rentas

Listado de empresas que hacen “arrendamiento extranjero que aplique la RMF 3.18.5” Lista que se actualiza el listado por el Servicio de Administración Tributaria

Las empresas que se encuentren en el listado deben de demostrar la residencia en el extranjero

“RULING” = Confirmación de criterio.

11- Mayo- 2017

10 a.m. S.A de C.V. necesita comprar un edificio ¿Cómo se recomienda comprar?

Puntos a considerar:

La depreciación anual del edificio sería del 5% anual

Opciones de compra

Compra directa

Arrendamiento financiero

Arrendamiento puro

Usufructo

Ejercicio

La persona física quiere dejar sus bienes a sus hijas, cuenta con un total de seis bienes, pero quiere que se los queden y que no los lleguen a enajenar ¿Qué debe de hacer?

Debe de otorgarle los bienes a sus hijas mediante usufructo que sea vitalicio, ya que el usufructo se divide en el derecho de uso y en el derecho de domino, le debe de otorgar a sus hijas el derecho de uso únicamente para que no tengan el poder e enajenar el bien.

Fundamentos legales:

Art. 93 LISR Fracción XXIII

Art 980 Código Civil Federal

Art 981 Código Civil Federal

Art 986 Código Civil Federal

Art 989 Código Civil Federal

Art 990 Código Civil Federal

Art 1004 Código Civil Federal

Art 1005 Código Civil Federal

Art 1038 Código Civil Federal

Art 14 Código Fiscal Federal

Nota: Si el usufructo pierde una de las dos propiedades que lo componen el bien se determina como “NUDA PROPIEDAD”.

Ejercicio con Persona Moral

Artículo 76 fracción XII LISR

¿Qué deducciones tiene? Se deduce como gasto diferido con un porcentaje de 15% anual

Articulo 32 LISR

Al momento de enajenar la propiedad aplica el artículo 1004 y se obtienen pérdidas.