Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos

...

- Si bien la empresa cuenta con manuales y procedimientos, no se implantaron procedimientos de control por escrito para el desarrollo de las operaciones y actividades.

- Los ambientes de los almacenes no son apropiados por el tipo de productos que se almacenan debido a que existen roedores que deterioran los productos y tampoco son suficientes en relación al espacio, debido a que varios productos se encuentran almacenados en el patio de la empresa.

- No existen medios de protección adecuada en el almacén y los equipos de medición y pesaje constantemente están en mantenimiento.

- Solo se realizan recuentos físicos anuales para fines de balance, por el propio almacenero.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

- Se observará la toma física de inventarios, solicitando que en la inventariación participe otro personal que no sea de almacenes.

- Se evaluará la corrección de los procedimientos aplicados y se seleccionarán y recontarán selectivamente algunas existencias por muestreo.

- Se analizará la razonabilidad de los costos asignados a los inventarios.

- Se realizará un análisis de la rotación de las existencias, cruce de información con ventas mensuales y el corte de documentos realizados al cierre del ejercicio.

- Se analizará la correcta exposición de los inventarios físicos en los estados financieros y notas.

- Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

- De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Activo fijo

Representa el 10% del activo al cierre del ejercicio, constituyéndose en el segundo rubro más significativo. Está compuesto por edificaciones e instalaciones, maquinaria y equipo, herramientas y utensilios, vehículos, muebles y enseres.

Riesgo/problema potencial

- Los vehículos de la empresa cumplieron con su vida útil, los mismos que fueron revalorizados en la gestión 2009.

- Los documentos de propiedad de los inmuebles y vehículos estaban en la fase de regularización y complementación.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

- Calcular la depreciación en función de los años de vida útil y la actualización, y verificar con los registros contables.

- Verificar si la depreciación del activo fijo revalorizado, fue revalorizado en el gasto de la gestión.

- Comprobar si los reportes de activo fijo exponen la información básica para la contabilización.

- Determinar si la documentación de propiedad de los inmuebles y vehículos fue regularizada y complementada.

- Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

- De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Otros activos

Representa el 1% del activo. En este rubro se encuentran registradas las inversiones en acciones telefónicas.

Este rubro muestra un importe inmaterial en relación al total de activo, por lo tanto, no será analizado en el presente examen.

Pasivo corriente

Constituye el 26% del pasivo y patrimonio. Se compone de cuentas por pagar, aportes y retenciones por pagar, obligaciones fiscales por pagar y provisión de aguinaldos.

Riesgo/problema potencial

- Se verificó que a nivel global este rubro sufrió un incremento del 7% en relación a la gestión anterior, atribuible a la generación de nuevas obligaciones de la empresa.

- No existen guías escritas para aplicarlos procedimientos de control en este rubro, ni se mantienen registros y archivos adecuados de los documentos que sustentan el gravamen de bienes en garantía inherentes a préstamos por pagar.

- No se efectúan conciliaciones periódicas de saldos durante el periodo analizado, tanto, entre registros como con terceros.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

- Se realizará una circularización ciega de los saldos mediante una muestra mínima del 40%, que en caso de no expresar conformidad deberá ser sometida a procedimientos alternativos (verificación de documentos probatorios y análisis de cobros posteriores según lo convenido, en comparación con lo declarado por la empresa.

- Para establecer pasivos omitidos, se verificará el corte de gastos, revisar comprobantes de la gestión auditada y siguiente, y comprobar que dichos saldos no estén registrados en pasivos a largo plazo y que hayan sido segregados adecuadamente.

- Realizar análisis de antigüedad de los saldos correspondientes a cuentas por pagar a corto plazo, aportes patronales y retenciones por pagar.

- Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

- De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Pasivo no corriente

Representa el 4% del pasivo y patrimonio. Se compone de la previsión para beneficios sociales.

Riesgo/problema potencial

- Existe personal de la empresa, que a retirado quinquenios sobre sus beneficios sociales.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

- Se revisará la cancelación de los quinquenios de los beneficios sociales y la reducción en el saldo de dicha cuenta.

- Se recalculará la previsión para beneficios sociales y la documentación sustentatoria, con base en los datos existentes en