Planeación Contable y Presupuesto Lectura #1. Planeación Estratégica y Presupuesto

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Cuando estén completados todos los planes de largo plazo, considerando las diferentes áreas y sus relaciones con las demás, los mismos son compilados y pasan a formar parte de un plan único e integrado de largo plazo. Este plan de largo plazo debe establecer un espectro de metas y objetivos y debe indicar el camino que tomará la empresa para alcanzarlos. Este plan estratégico debe incluir las proyecciones de utilidades para el futuro. Debe enunciar también de manera general nuevas líneas de productos o servicios y la ampliación de la cuota de mercado proyectada. Estas declaraciones concretas y específicas de metas a largo plazo constituyen entonces las guías o bases para elaborar los planes tácticos o anuales.

Aspectos Internacionales del Presupuesto

Las empresas multinacionales, como muchas de las que operan en Panamá, pueden tener problemas especiales en materia de formulación y control de presupuestos. Estos problemas se derivan delas fluctuaciones en el valor de las monedas, las altas tasas de inflación en algunos países, y condiciones económicas en diferentes países, y regulaciones de gobiernos que afectan el costo de la mano de obra y hasta las prácticas de mercadeo y publicidad.

Las compañías que exportan esperan recibir pagos en su moneda, pero si los tipos de cambio les torna desfavorable, la compañía recibiría menos de lo presupuestado. Por ello, muchas compañías que participan en operaciones internacionales compran productos financieros para cubrirse contra estos riesgos. El costo de estos productos financieros debe ser presupuestado también.

Empresas que operan en países con altas tasas de inflación pueden encontrar que sus presupuestos se vuelven obsoletos rápidamente. Una práctica común en estos casos es la de aplazar la formulación final del presupuesto hasta la fecha más cercana posible al inicio de ejecución y ajustar el presupuesto constantemente de acuerdo con las tasas de inflación ocurridas hasta cada fecha presentada.

Igualmente, las compañías multinacionales deben ser sensitivas a las políticas de los gobiernos en los países donde operan porque eso puede afectar los costos presupuestados de la mano de obra, materia prima, maquinarias, y los presupuestos financieros.

Relación de los planes estratégicos (de largo plazo) con los planes tácticos u operativos de corto plazo y los presupuestos.

Los planes tácticos son de corto plazo (18 meses o periodos más cortos) como un año o menos para propósitos o circunstancias específicas. El presupuesto anual entra en esta categoría. El mismo, cuando ha sido bien preparado, traduce los planes estratégicos y tácticos de la compañía en guías útiles relacionadas con las actividades a ejecutar en el periodo. Dentro de este marco, el presupuesto maestro de la empresa viene a ser el instrumento más útil que pueda concebirse y donde el contralor o director de presupuesto juega un papel importantísimo como veremos a partir de la tercera unidad de este curso.

Veamos algunas relaciones entre los presupuestos estratégicos y los presupuestos de corto plazo.

- Los planes tácticos u operativos de corto plazo determinan los medios como se van a ir alcanzando los objetivos de largo plazo.

- Los presupuestos son expresiones numéricas de los planes para que los mismos puedan ser medidos y evaluados en relación a los objetivos.

- Los presupuestos traducen los planes estratégicos y los planes tácticos en importantes guías en relación a las actividades de las empresas.

- Tanto los planes estratégicos como los planes tácticos requieren que informaciones relacionadas a la economía, en entorno, cambios tecnológicos, y recursos disponibles sean incorporados en el establecimiento de metas y objetivos.

- Los planes tácticos y presupuestos pueden ser anuales (presupuesto maestro), pero también pueden para periodos más cortos o proyectos específicos para brindar más detalles y controles en la ejecución.

Ventajas del Presupuesto.

- Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las actividades y/o se procura la consecución de los mismos.

- Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa.

- Se aplican estándares en la determinación de presupuesto (materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación.

- Cada miembro de la empresa se hace responsable de diferentes actividades que le fueron asignadas.

- Permite analizar y formar una cultura empresarial de visualizar en forma temprana los riesgos y oportunidades.

- Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción.

Tipos de Presupuestos.

- Según la flexibilidad. (rígidos, estáticos, fijos, flexibles o variables.

- Según el período que cubren (corto plazo, largo plazo)

- Según el campo de aplicabilidad en la empresa (operación y financieros)

- Según el sector (Público, privado, organizaciones sin fines de lucro)