Tema- Introducción a la Auditoria.

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avance de la revisión de la empresa o entidad. De los resultados de estas revisiones periódicas podremos determinar si la auditoria podrá terminarse en las fechas establecidas o se tendrá que invertir mayor cantidad de personal o tiempo a lo estimado previamente.

8.1- COMO DEBE SER ELABORADO

Deberá ser elaborado antes del inicio de la revisión, ya que de la elaboración de un buen programa de trabajo dependerá el mejor aprovechamiento del tiempo, debido a que es en el donde se asignan las tareas a cada uno de los miembros participantes de la revisión.

CAPITULO 2

9.- LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU ALCANCE.

La opinión del auditor respecto a los estados financieros se refiere a si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Aunque las NIA incluyen requerimientos y orientaciones en relación con estas cuestiones en la medida que sean relevantes para la información de una opinión sobre los estados financieros, si el auditor tuviese la responsabilidad adicional de proporcionar estas opiniones; sería necesario que realizase trabajo suplementario.

10.- JUICIO PROFESIONAL.

Es esencial para realizar una auditoria adecuadamente. Esto se debe a que la interpretación de los requerimientos de ética aplicables y de las NIA, así como las decisiones informadas que son necesarias durante toda la auditoria no son posibles sin aplicar a los hechos y a las circunstancias el conocimiento y la experiencia relevantes.

El juicio profesional es necesario con las decisiones a tomar respecto a:

 La importancia relativa y el riesgo de auditoria.

 La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoria realizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencias de auditoria.

 La evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada y si es necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de las NIA y, de ese modo, los objetivos globales del auditor.

 La evaluación de los juicios de la dirección en la aplicación del marco de información financiera aplicable a la entidad.

 Las conclusiones sobre la base de la evidencia de auditoria obtenida.

11.- NATURALEZA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

El fraude puede implicar la existencia de planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación. Por tanto, los procedimientos de auditoria pueden no ser eficaces para detectar una incorreción intencionada que implique, por ejemplo, colusión para la falsificación de documentos que pueda llevar al auditor a creer que la evidencia de auditoria es válida cuando no lo es. El auditor no ha sido formado como experto en autentificación de documentos, ni se pretende que lo sea.

12.- PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La mayoría de los marcos de información financiera comprenden requerimientos referentes a la presentación de los estados financieros; con arreglo a dichos marcos, la preparación de los estados financieros, de conformidad con los marcos de información financiera, incluye su presentación. En el caso de un marco de imagen fiel, la importancia del objetivo de presentación fiel es tal que la premisa acordada con la dirección incluye una referencia específica a la presentación fiel, o a la responsabilidad de asegurar que los estados financieros (expresen la imagen fiel) de conformidad con el marco de información financiera.

13.- DOCUMENTACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

La documentación de auditoria proporciona evidencia de que la auditoria cumple con las NIA. Sin embargo no es necesario ni factible que el auditor documente cada cuestión considerada, o cada juicio aplicado, en la auditoria. No es necesario que el auditor documente de forma separada el cumplimiento de cuestiones cuyo cumplimiento se evidencie en los documentos incluidos en el archivo de auditoria, por ejemplo:

 La existencia de un plan de auditoria adecuadamente documentado demuestra que el auditor ha planificado la auditoria.

 La existencia en el archivo de auditoria de una carta de encargo firmada demuestra que el auditor ha acordado las condiciones del encargo de la auditoria con la dirección o, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.

14.- CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE.

El fraude, ya consista en información fraudulenta o en apropiación de activos, conlleva la existencia de un incentivo o un elemento de presión para cometerlo, así como la percepción de una oportunidad para llevarlo a cabo y cierta racionalización del acto.

La información financiera fraudulenta puede lograrse mediante:

 La manipulación, la falsificación o la alteración de los riesgos contables o de la documentación de soporte a partir de los cuales se preparan los estados financieros

 El falseamiento o la omisión intencionada de hechos, transacciones u otra información significativa de los estados financieros.

 La aplicación intencionalmente errónea de principios contables relativos a cantidades, a la clasificación, a la forma de presentación o a revelación de la información.

15.- EVALUACIÓN DE LOS FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE.

El hecho de que el fraude generalmente se oculte, puede ser muy difícil su detección. Sin embargo, el auditor puede identificar hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o un elemento de presión para cometer fraude, o que proporcionen una oportunidad para cometerlo, por ejemplo:

 La necesidad de satisfacer las expectativas de terceros para obtener fondos propios adicionales, puede ser una presión para cometer fraude.

 La concesión de primas significativas si se alcanzan objetivos de beneficios poco realistas puede suponer un incentivo para cometer fraude.

 Un entorno de control que no sea eficaz puede