ACTIVIDAD 1: “De Las Deducciones”

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Para que sean deducibles no deben de tener características marcadas en el artículo 28 de ISR para no deducción como son:

Los gastos en comedores que no estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa y aun cuando lo estén, éstos excedan de un monto equivalente a un salario mínimo general diario del área geográfica del contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada día en que se preste el servicio, adicionado con las cuotas de recuperación que pague el trabajador por este concepto.

El límite que establece esta fracción no incluye los gastos relacionados con la prestación del servicio de comedor como son, el mantenimiento de laboratorios o especialistas que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos servidos en los comedores a que se refiere el párrafo anterior.

Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones generales, Artículo 28, Fracción XXI, de la ley del ISR.

8.- ¿Qué sucede con el impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre producción y servicios pagados por contribuyente y este no tenga el derecho de acreditarlos?

Tendrá que ser deducible, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los términos de esta Ley.

Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones generales, Artículo 28, Fracción XV, de la ley del ISR.

9.- ¿Cuál es el monto deducible máximo por el uso o goce de vehículos?

Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados, serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios, cuando se eroguen en territorio nacional o en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte.

Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones generales, Artículo 28, Fracción V, Párrafo 3 de la ley del ISR.

10.- ¿El crédito comercial adquirido por un tercero es deducible para ISR?

No lo es, según el Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones generales, Artículo 28, Fracción XII de la ley del ISR.

11.- Menciona cuales son los requisitos que deben de tener los donativos para que sean deducibles.

Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria: como:

A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, que puedan obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.

b) A las entidades referidas en el artículo 82 de esta Ley.30 de 258

c) A las personas morales a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de esta Ley.

d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX, y XXV del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 82 de la misma Ley.

e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 83 de esta Ley.

f) A programas de escuela empresa, los mismos serán deducibles siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.

El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción. Cuando se realicen donativos a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los municipios, el monto deducible no podrá exceder del 4% de la utilidad fiscal a que se refiere este párrafo.

Según el Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones en general, Articulo 27, Fracción I.

12.- ¿Cuáles son los requisitos que deben de cubrir para poder deducir los pagos efectuados de honorarios o gratificaciones a administradores, directores, comisarios, gerentes generales o miembros del consejo directivo?

- Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.

- Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.

- Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.

Según el Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones en general, Articulo 27, Fracción IX.

13.- La empresa Comercial Mueblera, S.A. de C.V. paga honorarios y gratificaciones anuales al comisario $ 70,000.00 y director $ 130,000.00 y además nos proporciona los siguientes datos: Sueldos y salarios anuales de los funcionarios: gerente de ventas $ 150,000.00, gerente administrativo $ 170,000.00, personal de confianza $ 380,000.00 y personal sindicalizado $ 420,000.00 y otras deducciones $ 1, 780,000.00 Determinar el monto deducible de los honorarios y gratificaciones.

En este caso el según el Capítulo II de las deducciones, Sección I de las deducciones en general, Articulo 27, Fracción IX.

Respetando las características:

- Los honorarios y gratificaciones dadas al comisario 70,000 y 130,000 director no supera ninguna el sueldo que percibe el gerente administrativo de 170,000 que es el más alto mando en la empresa.

- Al sumar los honorarios y gratificaciones 70000 + 130000 = 200,000 son menores que la suma de todos los salarios del personal de la empresa, con una cantidad resultante 150000 + 170000 + 380000