Caso Forest City Tennis Club Pro Shop & Bar Lounge

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entonces se asume que se pagó un mes de depósito o gasto prepagados de alquiler. El gasto de alquiler se incluye dentro del estado de ganancia y pérdidas, mientras que el gasto prepagado del alquiler se registra como un activo circulante dentro del balance general por ser una cuenta real que se mantiene al pasar de un ejercicio a otro.

Servicio de reparación de raquetas: A Junio 30, 2008, el Sr. Blair tenía 11 raquetas para reparación; sin embargo, ninguna de ellas se había comenzado a reparar ni se habían recibido pagos correspondientes a dicho servicio. En vista de lo anterior, se asume que el ingreso por este servicio no se ha causado, por lo cual no se incluyó en los asientos.

Ingresos por venta de raquetas: Dentro de los ingresos por ventas de la tienda Pro Shop, se incluyen $3.000 correspondientes a las ventas de raquetas realizadas durante los últimos días del mes de Junio 2008. La política de la empresa indica que el cliente puede devolver la raqueta en caso de desperfecto dentro de los 7 días posteriores a la compra. Tomando en cuenta que la venta efectivamente se había causado y que durante todo el período fiscal no se habían realizado devoluciones, se decidió incluir el monto de $3.000, dentro de los ingresos por ventas, y no considerarlo un ingreso diferido o pagado por anticipado.

Ingresos por honorarios: lecciones y juegos de tenis: Durante el período, el Sr. Blair impartió 606 lecciones de tenis cobrando $100 por cada una, para un monto total de $60.600 y, jugó 155 partidos con socios a una tarifa de $150 por partido, para un monto total $23.250. Al revisar el flujo de caja a Junio 30, 2008 se especifica que los ingresos por clases fueron de $45.600 y los ingresos por partidos de $22.650. En vista de lo anterior, se asume que existen unas cuentas por cobrar para cada caso, correspondiente a $15.000 y $600, respectivamente.

Ingresos por ventas de licor: Los socios tienen la posibilidad de comprar vales o tickets de licor en el pro shop que luego podían utilizar en el bar lounge. A Junio 30, 2008 los ingresos por ventas de tickets eran de $64.550; sin embargo, algunos de estos tickets aún no habían sido usados (valor asociado $650). Considerando que el servicio de venta de licor para esos tickets no ha sido efectivamente prestado, el monto de $650 fue registrado como un vale pagado por anticipado.

Costo de Venta: El costo de venta es el costo en el que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Representa lo que costó comprar la mercancía o servicio que se vendió. Se calcula con la siguiente fórmula: inventario inicial más compras netas menos inventario final (CV=Inv Inicial+Compras-Inv Final). El costo de venta asociado al inventario de la tienda pro shop se calculó: $44.900 (compra de inventario) - $17.880 (inventario final) = $27.110. El costo de venta asociado al inventario de licor se estimó: $28.060 (compra de inventario) - $11.920 (inventario final) = $16.140.

Considerando todas las premisas antes mencionas, el Sr. Davis, elaboró los asientos diarios de las transacciones realizadas en el ejercicio fiscal de Forest City Tennis Club – Pro Shop and Bar Lounge, que se muestran a continuación:

Tabla N°2. Asientos diarios de las transacciones realizadas en el ejercicio fiscal de Forest City Tennis Club – Pro Shop and Bar Lounge

A continuación, se presenta el ajuste y cierre de transacciones en cuentas T para hacer la distribución de los cargos y los abonos, permitiendo obtener los saldos de las cuentas que se vieron afectadas por las operaciones a lo largo del ejercicio fiscal.

Registro de las transacciones en cuentas T

Las operaciones realizadas por el Sr. Blair en el ejercicio fiscal Julio 1,2007 a Junio 30, 2008 son las siguientes:

Figura N°1. Cuentas T

Cuentas de Activos

Cuentas de Pasivos

Cuentas de Patrimonio

Cuentas de Gastos

Cuentas de Ingresos

Figura N°2. Estado de Ganancias y Pérdidas (expresado en dólares canadienses) para el ejercicio fiscal de Forest City Tennis Club – Pro Shop and Bar Lounge

Figura N°3. Balance General (expresado en dólares canadienses) para Junio 30, 2008 de Forest City Tennis Club – Pro Shop and