Caso Tyco International

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2007: El tribunal Federal aprobó un acuerdo financiero por el que Tyco y el resto de responsables se vieron obligados a pagar $ 3.2 mil millones a todos los accionistas. (Edú Solano, 2010)

III. I. II. Denis Kozlowski y Mark Swartz

En junio del 2005 Denis Kozlowski fue condenado junto a Mark Swartz (Anexo 1), ex Director Financiero de Tyco International, por robarle a la compañia cerca de US$ 600 millones para financiar caprichos y opulentos estilos de vida a través del uso de préstamos ilegales y de emisión de bonos. (Edú Solano, 2010)

III. I. III. Cumpleaños 40 de esposa de Denis Kozlowski

Famosa fiesta realizada por Denis Kozlowski para celebrar los 40 años de su esposa celebrada en una isla del Mediterráneo, Cerdeña. Nótese el motivo de la fiesta, todo en decoración al estilo de Roma. Asimismo, tenían extravagancias como una escultura del David orinando vodka Stolichnaya que formaba parte de la decoración. Toda esa celebración valorizada en $ 2 millones, donde los fondos de Tyco pagaron la mitad de cuantiosa suma. (Edú Solano, 2010)

III. I. IV. Ley Sarbanes-Oxley

El SOX, abreviatura para Sarbanes Oxley Act es una ley americana que ha sido emitida en el 2002 en los Estados Unidos, la ley fue creada en respuesta a varios casos de negligencia contable a principios de los años 2000, cuando ocurrieron escándalos públicos en empresas tales como Enron Corporation, Tyco International y Worldcom causando daños graves a la confianza de sus inversionistas los cuales exigieron un cambio total de las regulaciones estándar (SOX Una Breve Introduccion, s.f.). El nombre de la ley se deriva de los apellidos de sus dos principales patrocinadores, el diputado Michael G. Oxley y el senador Paul S. Sarbanes.

Los objetivos principales de la ley son monitorear la industria de la contabilidad, sancionar a los ejecutivos que cometan fraudes corporativos e incrementar el presupuesto para auditores e investigadores de los Securities and Exchange Commision (SEC). Su gran alcance, como ya se mencionó anteriormente, está diseñado para restaurar la confianza en los informes financieros corporativos, plantear grandes cambios en la gestión de las empresas públicas, aunque también pretenden abrir nuevas oportunidades.

Así pues, la ley Sarbanes Oxley se centra en todo lo relacionado con la creación de procedimientos, documentándolos, controlándolos y comunicándolos, como también requiere que las empresas mejoren su contabilidad utilizando políticas y procedimientos financieros documentados, además de una generación de informes financieros más rápida.

En relación con el control interno la Ley recomienda:

- Asesoramiento del diseño y la eficacia del funcionamiento de los controles internos relacionados con el mantenimiento de los balances financieros relevantes.

- Comprensión de la importancia de las transacciones anotadas, autorizadas, procesadas, y contabilizadas.

- Documentar suficiente información sobre el flujo de transacciones para identificar posibles errores o fraudes que hayan podido ocurrir.

- Evaluar la credibilidad de los controles de la compañía, de acuerdo con el “COSO” (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), organización encargada de identificar fraudes financieros.

- Evaluar los controles diseñados para prevenir o detectar fraudes, incluidos los controles a la dirección.

- Evaluar el control del proceso del informe financiero al final de ejercicio.

- Evaluar el control sobre la veracidad de los asientos contables. (tomado del Boletín 17 Consultorio Contable U. Eafit). (Bonilla, s.f.)

III. II. Caso “El petrolazo”

Número de expediente 5498-02.

Esta causa inició el 30 de noviembre de 1994 y fue asignado a la juez Mildra Castillo

Delitos imputados: Abuso de autoridad y malversación de caudales públicos.

Supuestos responsables: El ex presidente Rafael Leonardo Callejas Romero.

Ex Presidente Rafael Leonardo Callejas, mediante la creación del Acuerdo No. 602-A, del 7 de mayo de 1990, autorizó la creación de una cuenta especial en el Banco Central de Honduras, cuyos fondos se incrementarían mensualmente con fondos provenientes de la Texaco de Honduras y Gas Caribe, los cuales serían utilizados por la Comisión del Petróleo para financiar los fondos del petróleo. No obstante lo anterior, de manera irregular dichos fondos se transfirieron a la cuenta constitucional de la República y fueron utilizados por el Ex Presidente Rafael Callejas para gastos personales. (Honduras laboral, s.f.)

III. II. I. Incidencias Procesales Relevantes Acontecidos en las Causas anteriores

- Actuaciones de la Fiscalía ante la Corte de Apelaciones: Contra cada una de las resoluciones la Fiscalía interpuso recurso de reposición y apelación subsidiaria, con el propósito de obtener del Tribunal superior una enmienda de la resolución de la Juez, solicitando la nulidad a las actuaciones de la Juzgadora por haber llevado a cabo un improcedente procedimiento, al no ser ella el órgano judicial legal y constitucionalmente competente para conocer del proceso, sumado al hecho de haberse negado ha apreciar la prueba de la Fiscalía.

- Resoluciones Judiciales de la Corte Primera de Apelaciones: Durante el término aproximado de un año y medio después, la Corte de Apelaciones resuelve en todas las causas a favor de Rafael Leonardo Callejas y confirma las resoluciones de la Juez de instancia, bajo los mismos argumentos. Cabe señalar que el Magistrado ponente de las Sentencias es el Abogado Rodolfo Lara Rivera.

- Actuaciones de la Fiscalía ante la Corte Suprema de Justicia: Debido a las resoluciones emitidas por la Corte Primera de Apelaciones, a mediados del año 2003, la Fiscalía interpone recurso de amparo contra cada una de las resoluciones por considerar que las mismas no están apegadas a derecho.

- Actuaciones Irregulares de la Fiscalía a Favor del Imputado Ante la Corte Suprema de Justicia: En el año 2004, con el nombramiento de Ramón Ovidio Navarro como nuevo Fiscal General, quien fuera uno de los defensores de Rafael Leonardo Callejas, se provoca una crisis a lo interno del Ministerio Público cuando ilegalmente instruye a