Casos prácticos de enajenación, personas físicas.

...

15,568.30 (-) 5,952.85= 9,615.45 (x) 6.40%= 615.38 (+) 114.29 = 729.67 / 15,568.30 = .0468

Deducciones autorizadas $ 182,950.90 / 2 = $ 91,475.45

Caso N° 14

Fundamento legal:

El fundamento legal de este caso se encuentra en el Capítulo IV del Título IV de la Ley del ISR; particularmente en los Artículos 90, 93 y 119 se localiza lo relativo al sujeto del impuesto, los ingresos exentos y el objeto del impuesto; lo relacionado con la base gravable, aplicación de tarifa, determinación y pago del impuesto se sustenta en los Artículos 120-128 y 150-152.

Objetivo del caso:

El objetivo de este caso consiste en capacitar al estudiante para interpretar las disposiciones fiscales relacionadas con los ingresos por enajenación de bienes inmuebles tratándose de la casa-habitación del contribuyente, para instruirlo en el mecanismo de cálculo de los pagos provisionales y del pago anual.

Datos:

Calcule el pago provisional y el pago anual para una persona física que en el ejercicio 2015 obtuvo ingresos por la enajenación de un inmueble:

- Costo comprobado de adquisición $ 600,000.00 (incluye terreno y construcción).

- Ingreso por enajenación de inmueble $ 4,500,000.00

- Gastos notariales pagados por el enajenante:

Por la adquisición del inmueble $ 15,000.00

- Comisión pagada por el enajenante:

Por la enajenación del inmueble $ 80,000.00

Información complementaria:

- El inmueble es la casa-habitación del contribuyente.

- Fechas:

De adquisición 17 de junio de 2004.

De enajenación 27 de enero de 2015.

- Contribuyente casado bajo el régimen de sociedad conyugal.

- Honorarios médicos pagados por atención de la esposa del contribuyente $ 15,000.00, el recibo se elaboró a nombre de la señora.

- Valor de la U.D.I. en la fecha de la enajenación $ 5.288382

Solución:

Determinación de la ganancia

Ingresos por enajenación de bienes inmuebles 4,500,000.00

(-) Ingresos exentos (Art 93 Frac. XIX) 5.288382(x) 700,000 UDIs 3,701,867.40

Ingresos gravados:

$ 798,132.60

(-) Costo comprobado de adquisición actualizado (Arts. 121 Fracc. I y 124 LISR):

Terreno (20%) 120,000.00 (x) 1.5477**= 185,724.00

Construcción (80% ) 480,000.00 (-) 144,000.00*= 336,000.00 (x) 1.5477**= 520,027.20

705,751.20

Proporción deducible: 798,132.60/ 4,500,000.00 = .1773(x) 705,751.20=

Depreciación*: 480,000.00 (x) 3% (x) 10 años= $ 144,000.00

Factor de actualización**: INPC Dic. 2014/INPC Junio 2004 = 116.059/ 74.984= 1.5477

125,129.68

(-) Gastos notariales, impuestos y derechos (Art. 121 Fracc. III LISR):

Por adquisición 15,000.00 (x) 1.5477 = 23,215.50 (x) .1773 =

4,116.10

(-) Comisiones y mediaciones (Art. 121 Fracc. IV LISR):

Por enajenación 80,000.00 (x) .1773 =

14,184.00

Total deducciones

143,429.78

Ganancia

$ 654,702.82

Ganancia por contribuyente $ 654,702.82/2 cónyuges = 327,351.41

PAGO PROVISIONAL (Art. 126)

Ganancia

$ 327,351.41

(÷) años

10

Ganancia anual

32,735.14

(-) Límite inferior

5,952.85

(=) Ingreso marginal

26,782.29

(X) %

6.40%

(=) Impuesto marginal

1,714.06

(+) Cuota fija

114.29

(=) Impuesto anual

1,828.35

(X) años

10

(=) Impuesto total por la ganancia

$ 18,283.50

PAGO PROVISIONAL (Art. 127)

$ 327,351.41 (x) 5.00%= $ 16,367.57

Pago a la Federación (Art. 126): 18,283.50 (-) 16,367.57 = $ 1,915.93

Pago a la Entidad Federativa (Art. 127): 16,367.57

Total $ 18,283.50

Pago Anual

Concepto

Ingresos totales

Ingresos exentos

Deducciones autorizadas

Ingresos acumulables

Ingresos