DIAGNÓSTICO Y EVALUACIÓN EMPRESARIAL

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- Información proporcionada por medios informativos de la comunidad.

- Indagación entre otros Contadores Públicos y otros profesionales como abogados, funcionarios bancarios, etcétera.

- Indagación especifica con abogados y funcionarios bancarios del propio prospecto del cliente.

- Indagación con agencias de crédito o similares.

- Indagación con los auditores que ya no presten servicios al cliente.

No existen procedimientos estándar específicos para realizar dicha indagación; sin embargo, existe la posibilidad de aplicar los siguientes:

- Solicitar el permiso de prospecto de cliente, a efectos de realizar la indagación sobre la base de que es necesario para el cumplimiento de las normas de control de la calidad establecidas en nuestras organizaciones profesionales. Obviamente deberá precisarse con el prospecto de cliente la naturaleza de la indagación y su alcance.

- Mediante la aplicación de un cuestionario especifico dirigido a la gerencia o administración del prospecto de cliente, respecto a los motivos que se tienen para el cambio de auditores, del apego de la gerencia al cumplimiento de políticas y procedimientos de controles internos estableciendo en la empresa, incluidas las normas de información financieras establecidas.

13.3

En el supuesto caso de que el prospecto de cliente niegue la autorización para que podamos establecer comunicación con los auditores anteriores, podría ser suficiente razón para que otros auditores consideren no involucrarse con este, pero si se trata de una organización profesional ampliamente reconocida. El auditor deberá tratar de establecer las razones que tiene el cliente para negarse y con qué otras opciones cuenta para obtener la información que requiere para su evaluación del prospecto de cliente.

Naturaleza y alcance del trabajo a realizar

13.4

Una discusión preliminar previa a la aceptación del trabajo debe ser llevado con el cliente, a fin de precisar un entendimiento mutuo sobre lo que se espera como resultado de la participación del auditor y lo que el auditor ha entendido que el cliente desea.

13.5

La discusión preliminar, cuando menos, debe atender los siguientes aspectos:

- Determinar el uso que se dará a los estados financieros. Es posible que los estados financieros deban cumplir ciertos requerimientos fijados como consecuencia de préstamos bancarios, mercado de valores, negociaciones de comprar de la empresa, gobierno, etcétera.

- Precisar que si se requiere una opinión de estados financieros y, en consecuencia, si el cliente entiende con precisión en que consiste una auditoria y sus alcances.

- Precisar si el cliente requiere de otros servicios profesionales.

- Establecer cuáles serán las fechas en que deberán concluirse los compromisos adquiridos con el cliente y la entrega de los informes respectivos.

13.9

En la discusión preliminar, también deben comentarse con el cliente los posibles tipos de opinión que podrían darse como resultado de la auditoria, así como de las consecuencias en caso de que el cliente estableciera restricciones al alcance en el proceso de auditoría.

Personal profesional y otros requerimientos.

13.11

Antes de la aceptación de un trabajo, el auditor debe asegurarse si cuenta con los recursos profesionales y técnicos para satisfacer la naturaleza y alcance de su trabajo que el cliente le demanda, específicamente, respecto los siguientes aspectos:

- Capacitación y experiencia del personal profesional que participara.

- Tamaño de su organización para satisfacer necesidades del personal en consideración al tamaño del cliente, localidades, etcétera.

- Participación de algunos especialistas en asuntos de contabilidad, auditoria o de sus disciplinas profesionales.

El auditor debe presentar especial atención a cualquier requerimiento de recursos técnicos y humanos que el trabajen lo demande, a fin de hacer con toda anticipación, los arreglos que sean necesarios con otros profesionales cuando no sea suficiente sus propios recursos. El auditor debe considerar cualquier posible consecuencia de su dependencia económica respecto al cliente.

Evaluación de la información general del cliente.

13.15

Independientemente de que auditor pueda llegar a concretar en un convenio de servicios profesionales con su prospecto de cliente, necesita obtener información suficiente y competente que le permita darse una clara idea de las condiciones generales en que se encuentra la información financiera que, posiblemente, somete a auditoria, la estructura administrativa con que cuenta esta, se apegó a las políticas y procedimientos de control establecidos y cualquier otra información que le sea de utilidad. Existen diferentes procedimientos para llevar a cabo dicha evaluación:

- Mediante el procedimiento de indagación y observación realizado con la gerencia y/o con los funcionarios que tengan funciones de administración, establecimiento y supervisión de controles internos o experiencia en áreas específicas del negocio.

- Mediante el estudio y evaluación de la información financiera más reciente, preferiblemente, con una base comparativa del año anterior. Directamente se puede llevar a cabo una indagación cuidadosa con el responsable del área contable, acerca de la estructura y contenido de la información financiera contenida en los distintos rubros.

- Mediante análisis comparativo de información relacionada con la industria en que opera el prospecto de cliente, si se dispone de ellos.

Evaluación del riesgo e independencia profesional.

13.17

Sistema contable. En los negocios pequeños es frecuente observar que no existe un sofisticado sistema de contabilidad, inclusive los riesgos son informales e inadecuados, lo que tiene como consecuencia