Solución capítulo 11 auditoria

...

Smith: ¿Qué van a hacer ellos? Green es el presidente del comité de auditoría, y recuerda que Green contrató a Mint. Han sido mejores amigos por años. Además, Mint ahora está tomando todas las decisiones. Brown, el director ejecutivo anterior, aún está en el consejo, pero Brown nunca está por aquí. Incluso Brown ha estado evitando las reuniones del consejo. Nadie en la administración o en el consejo se enfrentará a Mint.

Kent: Eso no es nada nuevo. Brown era así años atrás. Brown provocó análisis frecuentes con Jones, contador público certificado, el auditor anterior. Hace tres años, Jones le comentó a Brown acerca de la ineficiencia del departamento de auditoría interna en ese entonces. Lo siguiente que se supo fue que Jones estaba afuera y yo estoy adentro. ¿Por qué molestarse? Estoy tan feliz de que esos auditores internos sin el personal debido no se interpongan en nuestro camino. Sólo recuerda, la parte importante es… si los estados financieros se presentaron de manera correcta y siempre ha sido así. No damos ninguna certeza sobre el fraude. Ése es el trabajo de la administración.

Smith: ¿Pero qué hay de la falta de división de obligaciones en el departamento de erogaciones de efectivo? Ese empleado puede hacer un cheque de lo que sea.

Kent: Seguro. Ésa es una debilidad material cada año y probablemente así sea el año que viene. Pero de lo que estamos hablando es de la efectividad de costos, no de fraude. Lo único que tenemos que hacer es hacer pruebas de las erogaciones de efectivo e informarlo de nuevo.

Smith: ¿Qué hay de los grandes despidos que vienen el próximo mes? Es más que un rumor. Incluso los empleados saben que va a pasar, y están bastante renuentes al respecto.

Kent: Lo sé, es el secreto peor guardado en SCS, pero no tenemos que considerar eso ahora. Incluso si ocurre, sólo mejorará los resultados financieros del próximo año. Brown debió haber dejado ir a esas personas hace años. Hay que enfrentarlo, ¿Cómo es que Mint incluso se acercó al incremento de 30% de entradas el año que viene?

Requerido:

a. Describir los factores de riesgo de fraude que se indican en el diálogo de arriba.

- Se puede crear una presión excesiva al fijar metas subjetivas sin tener bases para establecerlas y posteriormente pedir que se cumplan sin importar los factores que pueden dificultar alcanzarlas

- La ineficacia del personal o la falta de objetividad del consejo directivo pues el personal es de poca rotación permitiendo periodos prolongados de permanencia en un mismo puesto de trabajo, lo cual conlleva que se conozcan los controles a tal grado que se pueden burlar.

- La comunicación presenta barreras y no logra el cometido de la efectividad ya que se distorsiona de un nivel a otro, en los cuales cada uno omite información buscando un beneficio personal.

b. Describir el concepto erróneo de Kent con respecto a la consideración de fraude en la auditoría de los estados financieros de SCS que se muestran en el diálogo anterior, y explicar porque cada uno es un concepto erróneo.

- Un concepto erróneo de importancia alta es omitir el hecho que hay pautas que apuntan a que puede estarse cometiendo fraude en ciertos niveles, y creer que detectarlo es papel de la administración, basándose en que los estados financieros anteriores han sido presentados correctamente en años anteriores y se da por hecho que seguirá siendo así, sin tener cuidado del principio de escepticismo profesional y cuestionar si esos informes no fueron alterados intencionalmente.

- Un segundo concepto errado radica en el hecho de minimizar la función del departamento de control interno al preferir que no esté presente, cuando este puede ser de gran utilidad para identificar los latentes focos de oportunidad para el fraude.

- Un concepto erróneo más es con base a no considerar como importante el periodo siguiente a la auditoría.

c. Describir los requisitos de la documentación de auditoría del auditor con respecto a la evaluación del riesgo de errores de importancia a causa del fraude.

- Comunicación entre el equipo de auditoría

- Procedimientos analíticos

- Identificación de los factores de riesgo

- Consultas a la administración en respuestas a los interrogatorios de auditoría.