FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD

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Por lo mencionado anteriormente los auditores internos tienen la obligación de saber con exactitud en qué situación se encuentra la entidad en un momento determinado con relación a sus operaciones administrativas, financieras y/o económicas, ayudando de manera interna, a través de las evaluaciones y procesos contínuos, a que se cumplan los objetivos y por consiguiente a que no se violen las políticas y procedimientos en la entidad.

De la misma manera las empresas deben saber distinguir los riesgos a los que se enfrenta para así evitar cometer errores que traigan como consecuencia pérdidas económicas o disminución del beneficio empresarial.

Por tal razón se ha organizado la presentación de este estudio en tres capítulos, de los cuales el primero se dedica a la explicación del marco teórico y los dos restantes constituyen la presentación de la investigación empírica. En lo adelante se propone exponer de forma sistemática el contenido de los capítulos que conforman este trabajo.

En el primer punto se enfocarán las consideraciones generales de la auditoría interna y los riesgos corporativos, en este contexto se busca profundizar sobre el papel que juega la auditoría interna como una investigación crítica que permite llegar a conclusiones ciertas sobre los aspectos financieros y de operaciones de una organización económica verificando los factores que implican el surgimiento de los riesgos corporativos que puedan afectar de manera negativa el logro de los objetivos pautados por dicha entidad.

Otros de los tópicos a tratar es todo lo referente a la empresa textil Cinco C, SRL, la cual es una entidad que adquiere equipos tecnológicos con el fin de sustituir en gran medida las importaciones por producciones locales, fomentando de esta manera la comercialización de líneas completas de productos textiles para el hogar con diseños innovadores que se adapten a cada estilo de vida.

En un último punto se va a referir a la aplicación de la auditoría interna en la prevención de los riesgos dentro de la organización y los beneficios que se obtienen al emplear de manera efectiva los procedimientos de la misma en la empresa textil Cinco C, SRL.

En este sentido se plantearán algunas recomendaciones que permitan que los riesgos corporativos disminuyan en esta entidad.

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CAPÍTULO I:

CONSIDERACIONES GENERALES DE LA AUDITORÍA INTERNA Y LOS RIESGOS CORPORATIVOS

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CAPÍTULO I:

CONSIDERACIONES GENERALES DE LA AUDITORÍA INTERNA Y LOS RIESGOS CORPORATIVOS

1.1 Conceptos de auditoría interna

Según el Instituto de Auditores Internos Inc. Junio, 1999. La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, ayudando a la misma a cumplir con sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

La auditoría interna según, Althur W. Holmer, en su libro Principios Básicos de Auditoria, 2daedición en español, México editora continental S.A. proporciona ayuda a la administración y junta directiva y consejo de administración, ante quienes son responsables de suministrarles información respecto a la suficiencia y efectividad del sistema de control interno de la organización y la calidad de las funciones desempeñadas, con la salvedad que el auditor interno no tiene responsabilidad ni autoridad sobre cualquiera de las actividades que el revise.

El auditor L.B. Sawyer en su Enciclopedia de la Auditoría (2000), define la auditoría como una revisión sistemática y objetiva de valoración, realizada por auditores internos de las diversas operaciones y controles de una organización, para determinar si se siguen políticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organización.

Michael Hammer en su libro Concepto Moderno de la Auditoría Interna, plantea que la auditoría interna “debe ser una función que ayude a crear los procesos que consigan el nivel de control requerido para el éxito organizativo, y que ha de ser cada vez más un órgano de consulta y los auditores consultores internos”.

Ramiro Andrade Puga, en su libro Auditoría, (1998: 37), la define como: “El examen posterior y sistemático que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las operaciones o actividades de una entidad con el propósito de opinar sobre ellas, o de dictaminar cuando se trate de estados financieros”.

Otro auditor que define la auditoría interna es Eduardo Hevia, en su libro Manual de auditoría interna (1989: 44), este plantea que la misma es un órgano asesor de la dirección que busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia (lo que entre otras cosas significa una óptima organización y gestión), mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de sus políticas, métodos y procedimientos.

1.2 Antecedentes de la Auditoría Interna

Según Juan Ramón Santillana González en el capítulo I de su libro Auditoría Interna 3ra edición, plantea que los primeros indicios sobre la utilización de auditor se encuentran en escritos atribuidos a Aristofanes, César y Cicerón en Grecia y Roma. De manera simultánea, documentos con antigüedad aproximada de 2500 años revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadeo II se practicaban auditorías internas para administrar el estado de Grecia. Estas nacientes auditorías se ocupaban de examinar la exactitud de los registros contables y evaluaban que fueran apropiadas las actividades reflejadas en sus cuentas.

Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolución de la auditoría interna se ubica en la expansión de la actividad industrial y comercial, cuando un productor o comerciante idea mecanismos para supervisar, vigilar y controlar a sus empleados y operaciones; son las primeras manifestaciones de auditoría interna ejercidas por el propio dueño del negocio. Sin embargo, con el tiempo las operaciones comenzaron a crecer en volumen y complejidad; fenómeno que se acentuó a raíz del advenimiento de la denominada Revolución Industrial