Persona juridica FASES DE LA AUDITORIA

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FASES DE LA AUDITORIA

(PRIMERA PARTE)

- INTRODUCCION

Como mencionáramos en el informativo de la primera quincena del mes de abril del año en curso, el proceso de la auditoria de estados financieros se inicia con la fase denominada “relación con Cliente Potencial” y concluye con la entrega del informe de auditoría, en el número de ejemplares acordado con el cliente. Recordamos que, en concordancia con lo establecido por la Resolución CONASEV N° 100.96 EF/94.10 DEL 19 de marzo de 1996, publicada el 26 del mismo mes y año, las empresas obligadas a presentar información financiera auditada a la Superintendencia del Mercado de Valores, deberán presentar al mencionado organismo gubernamental, un ejemplar de auditoria tradicional y los CDs conteniendo la mencionada información financiera. El mencionado medio será grabado por el auditor independiente y entregado a su cliente oportunamente, para este, a su vez, lo presente a la SMV, en los plazos establecidos por la normativa vigente.

A continuación, pasaremos a desarrollar las distintas fases de la auditoria, estableciendo el marco teórico, modelos y casos prácticos.

- RELACIONES CON EL CLIENTE POTENCIAL

Esta fase de auditoria es esencial, ya que sirve de base para recibir las invitaciones para presentar las propuestas de servicio profesionales. Sin embargo, es muy difícil mantener una continuidad es estas relaciones con clientes potenciales, sobre todo por las limitaciones económicas de los auditores independientes jóvenes y de las pequeñas y medianas sociedades de auditoria.

Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes, se logran a través del contrato personal (del auditor independiente o los socios de las sociedades de auditoria) con los accionistas. Directores, asesores, gerentes y/o ejecutivos de las empresas, quienes, por lo general, son socios de clubes deportivos, culturales y sociales a los que concurren con cierta frecuencia. En nuestro país, ser socio de las mencionadas instituciones es bastantes costos, lo cual dificulta el contacto con los probables clientes de la mayoría de profesionales contables que ejercen como auditores independientes.

Sin embargo, existen otros medios para que, en un comienzo se puedan lograr contactos con determinados clientes potenciales. Pensando siempre en, los Contadores Públicos jóvenes, que recién se inician en el ejercicio de la auditoría independiente y los socios de las pequeñas y medianas sociedades de auditoria, nos permitimos sugerir que lleven a cabo algunas o todas de las siguientes acciones:

- Es importante, de vez en cuando, echar una mirada retrospectivos a los años juveniles, en que cursan los estudios secundarios, de preferencia cuando estos concluyan. Recuerden “El Directorio de la Promoción” que se preparó en aquella oportunidad. Si no se hizo o no lo encuentran, tendrán que reconstruirlo. Se tendrá que efectuar un seguimiento a todos y cada uno de sus integrantes. El error de la mayoría es el de subestimar a sus ex – compañeros de colegio. La vida nos da muchas sorpresas. Alguno o algunos de sus condiscípulos podrían ser empresarios o ejecutivos de empresas.

- Los estudios escolares precedieron a los estudios universitarios, que al igual que aquellos terminan en una promoción igualmente, tendrán que actualizar du Directorio mediante el seguimiento de todos y cada uno de sus integrantes. De igual manera, uno de ellos o la mayoría, podría ser pequeños o medianos empresarios o asesores o ejecutivos de empresas.

- La Docencia Universitaria, es un buen medio para establecer relacionados con los alumnos, que son potenciales empresarios y ejecutivos de empresas.

- También es importante, la participación activa en la vida institucional, del Colegio Profesional al que pertenecen, Esta colaboración puede darse a través de la presencia en los distintos Comités funcionales, Comisiones Especificas y finalmente, como integrantes de la Junta Directiva. Así el profesional se logra relacionar, cuando concurre, en representación de Colegio Profesional, a distintos eventos sociales, culturales y gremiales empresariales y profesionales, tanto a nivel nacional como internacional.

- Es igualmente importante mantener buenas relaciones con las comunidades, propendiendo a que vecinos conozcan la profesión y la especialidad que ejercen. Si algunas de ellos requieren un servicio de auditoria o consultorio, seguramente recurrirá a un vecino auditor.

Después de dar estos primeros pasos en las relaciones con la comunidad de los negocios, es casi seguro que recibirán más que una invitación.

- INVITACION

Las invitaciones para presentar propuestas de servicio profesionales de auditoria, se reciben de manera directa e indirecta. Comencemos con esta última forma de invitación, es decir, la indirecta.

- Invitaciones Indirecta

Estas formas de invitación se realizan, generalmente, a raves de los medios de comunicaciones escritas, especialmente el Diario Oficial y los diarios privados de mayor circulación. Las organizaciones que utilizan con mayor frecuencia este tipo de invitación son: La Controlaría General de la Republica las empresas cooperativas agrarias azucarera de servicio educacionales, industriales y de trabajo y fomento de empleo. A continuación, presentamos un modelo de invitación indirecta realizado por la Contraloría General de la Republica, en enero de 2016:

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- Municipalidad distrital de san juan de Miraflores

Examen especial gestión municipal

2011

ENE/AGO 15

- Industriales municipales de Perú SA INDUMIL PERU SA

2015

- Empresa municipal de agua potable y alcantarillado “Domingo mandamiento Sipán” – EMAPA- Huacho

2015

- Servicio de agua potable y alcantarillado de la libertad- SEDALIB

2015